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ऋण के लिए भौतिक लाभ एक उदाहरण है। ऋण पर भौतिक लाभ के साथ व्यक्तिगत आयकर। यदि रूबल ऋण ब्याज मुक्त है |
ब्याज के बिना ऋण जारी करना आज असामान्य नहीं है। उदाहरण के लिए, एक संगठन अपने कर्मचारी को कम या बिना ब्याज पर पैसा उधार दे सकता है।
यह क्या है और यह कब उत्पन्न होता हैजब कोई कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी अपने कर्मचारी को कम ब्याज दर वसूलते हुए या बिल्कुल भी नहीं करने पर पैसा उधार देता है, तो कर्मचारी आय उत्पन्न करता है। यह प्रतिशत के अंतर पर एक प्रकार की बचत का प्रतिनिधित्व करता है और इसे भौतिक लाभ कहा जाता है। प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। यदि आप जानना चाहते हैं कि कैसे अपनी समस्या का समाधान करें- एक सलाहकार से संपर्क करें: आवेदन और कॉल 24/7 और बिना दिनों के स्वीकार किए जाते हैं. यह तेज़ है और आज़ाद है!
यह पता चला है कि कर्मचारी को प्राप्त ब्याज मुक्त ऋण के साथ, प्रश्न में आय किसी भी मामले में उत्पन्न होती है। इसलिए, आपको संबंधित अधिकारियों को आवश्यक जानकारी जमा करनी चाहिए, कर की गणना और भुगतान करना चाहिए। लेकिन ऐसे मामले हैं जब बजट में योगदान करने की आवश्यकता नहीं होती है, हम उनके बारे में बाद में बात करेंगे। सूत्र और उदाहरणब्याज मुक्त ऋण के लिए भौतिक लाभ की गणना निम्नानुसार की जाती है:
मात्रा - मात्रा आइए उदाहरणों को देखें कि इन सूत्रों को कैसे लागू किया जाता है। उदाहरण 1।ओजेएससी "वेस्टनिक" ने 10 फरवरी, 2020 को अपने कर्मचारी लिपोव एन.ए. 8 महीने के लिए 110,000 रूबल के ब्याज मुक्त ऋण में। 10 अक्टूबर, 2020 को कर्मचारी ने ऋण चुकौती पूरी तरह से पूरी की। वापसी के दिन पुनर्वित्त दर 8.25% थी। समाधान : आइए भौतिक लाभ (एमबी) की गणना करें। एमवी = ११०,००० × २/३ × ८.२५% ३६५ × २४२ नतीजतन, हमारा संकेतक ४११.२३ रूबल है। उदाहरण संख्या 2... आईई पेनकिन ए.एम. 25 अप्रैल, 2020 को उन्होंने अपने कर्मचारी एल.एस. एकेंटिव को आउट दिया। बिना किसी ब्याज के 3,000 डॉलर 18 महीने के लिए उधार लिए। 25 अक्टूबर, 2020 को एकेंटिव एल.एस. कर्ज की पूरी रकम लौटा दी। वापसी के दिन पुनर्वित्त दर 8.25% थी। 25 अक्टूबर, 2020 तक डॉलर की विनिमय दर 61.9286 रूबल थी। समाधान : आइए भौतिक लाभ (एमबी) एमबी = $ 3,000 × 9% ÷ 365 × 548 = $ 405.37 × 61.9286 = 25,104 रूबल की गणना करें। हमने जो गणना की वह 25,104 रूबल थी। वीडियो: लाभ पर विशेषज्ञ
ब्याज मुक्त ऋण के लिए भौतिक लाभों की गणनाइस सूचक का उपार्जन ऋण राशि के पुनर्भुगतान के दिन ही किया जाना चाहिए, और यदि इसे भागों में दिया जाता है, तो इसके प्रत्येक भाग की वापसी के दिन। तदनुसार, पुनर्वित्त दर (रूबल ऋण के लिए) इसी दिन ली जाती है, साथ ही रूबल में परिवर्तित होने पर विदेशी मुद्रा की दर भी।
अधिमान्य ब्याज वाले ऋण परअधिमान्य ब्याज दर वह दर है जो पुनर्वित्त दर को 2/3 से गुणा करने से कम होती है। ऐसी परिस्थितियों में, आप भौतिक लाभ की गणना निम्नानुसार कर सकते हैं:
हर बार, इस तरह के ऋण पर भौतिक लाभों का उपार्जन उस दिन किया जाना चाहिए जिस दिन उस पर ब्याज प्राप्त हुआ था।
व्यक्तियों के बीचव्यक्तियों द्वारा एक दूसरे को बिना ब्याज के ऋण प्रदान किया जा सकता है। हम केवल आम नागरिकों के बारे में ही नहीं, बल्कि व्यक्तिगत उद्यमियों के बारे में भी बात कर रहे हैं, जो इस श्रेणी से संबंधित हैं। आइए सब कुछ क्रम में देखें।
यह दूसरी बात है कि यदि पार्टियों में से कोई एक व्यक्तिगत उद्यमी है। यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी किसी व्यक्ति को पैसा उधार देता है, तो ब्याज पर बचत को बाद के लिए एक भौतिक लाभ के रूप में मान्यता दी जाती है। उसी उद्यमी से, यह तब उत्पन्न होता है जब वह किसी संगठन या किसी अन्य व्यक्तिगत उद्यमी से ब्याज अर्जित किए बिना उधार लेता है, भले ही वह सरलीकृत कर प्रणाली पर हो। कानूनी संस्थाओं के बीचयदि एक संस्था द्वारा दूसरे संगठन को ब्याज मुक्त ऋण दिया जाता है, तो उधारकर्ता के पास कुछ बचत भी होती है। क्या यह करों के अधीन है, यह लंबे समय से विवादास्पद रहा है। नतीजतन, वित्त मंत्रालय ने एक स्पष्टीकरण दिया, जिससे यह स्पष्ट हो जाता है कि प्राप्त भौतिक लाभ आयकर की गणना करते समय कर योग्य आधार में शामिल नहीं है।
व्यक्तिगत आयकरभौतिक लाभों पर व्यक्तिगत आयकर की गणना निम्नलिखित दरों में से एक पर की जानी चाहिए:
अपवाद भौतिक लाभ है जो उत्पन्न हुआ है:
ऐसी छूट के लिए, करदाता को संपत्ति कटौती के लिए पात्र होना चाहिए। यही है, उसे कर अधिकारियों से स्थापित फॉर्म के प्रासंगिक दस्तावेज प्रदान करने की आवश्यकता है।
इसलिए, यदि नियोक्ता ने अपने कर्मचारी को ब्याज मुक्त ऋण प्रदान किया है, तो उसे भौतिक लाभ की राशि की गणना करनी चाहिए, उस पर कर, संबंधित जानकारी जमा करना चाहिए लगान अधिकारी, किसी भी प्रकार के कर्मचारी लाभ से कर घटाएं और इस राशि को बजट में स्थानांतरित करें। हालांकि, विदहोल्डिंग टैक्स कुल कर्मचारी मुआवजे के 50% से अधिक नहीं होना चाहिए। ऐसे मामलों में जहां कर एजेंट क्रेडिट किए गए व्यक्ति से कर को रोकने में असमर्थ है, वह अभी भी इसकी गणना करने के लिए बाध्य है। इसके अलावा, कर अवधि समाप्त होने के एक महीने के भीतर, एजेंट को कर प्राधिकरण और स्वयं करदाता को लिखित रूप में इसकी सूचना देनी होगी। और बाद वाला पहले से ही अपने आप कर का भुगतान करता है। एक कर एजेंट के समान कर्तव्य क्रेडिट संस्थानों पर लगाए जाते हैं जिन्होंने अस्थायी उपयोग के लिए एक ग्राहक को ब्याज अर्जित किए बिना पैसा उधार दिया है जो उनका कर्मचारी नहीं है। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, वे स्वतंत्र रूप से कर की गणना करने, एक घोषणा प्रस्तुत करने और बजट के लिए आवश्यक राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं।
"वित्तीय समाचार पत्र। क्षेत्रीय संस्करण", 2008, एन 12 सामग्री लाभ एक अलग प्रकार की आय है, जिसे कला के अनुसार निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212। कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 212, यह निम्नलिखित मामलों में उत्पन्न हो सकता है: लेन-देन के अपवाद के साथ संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों से प्राप्त उधार (क्रेडिट) धन के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत बैंक कार्डबैंक कार्ड के प्रावधान पर समझौते में निर्दिष्ट ब्याज मुक्त अवधि के दौरान; करदाता के संबंध में अन्योन्याश्रित व्यक्तियों, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों से नागरिक कानून अनुबंध के ढांचे के भीतर माल (कार्यों, सेवाओं) का अधिग्रहण; बाजार से कम कीमत पर प्रतिभूतियों की खरीद। इस प्रकार, भौतिक लाभ तब उत्पन्न होता है जब कोई व्यक्ति अन्य सभी खरीदारों या उपभोक्ताओं के लिए स्थापित की तुलना में अधिक अनुकूल शर्तों पर किसी चीज़ के मालिक होने या किसी चीज़ का निपटान करने का अधिकार प्राप्त करता है। कला के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 210, भौतिक लाभ के रूप में आय व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार में शामिल किए जाने के अधीन है। कला के पैरा 1 में सूचीबद्ध भौतिक लाभों के रूप में आय के लिए कर आधार। 212 रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में परिभाषित किया गया है: उधार (क्रेडिट) निधियों के उपयोग के लिए ब्याज की राशि से अधिक, रूबल में मूल्यवर्ग, इस तरह के धन की प्राप्ति की तारीख के अनुसार रूस के बैंक द्वारा स्थापित वर्तमान पुनर्वित्त दर के 3/4 के आधार पर गणना की जाती है। समझौते की शर्तों के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि; अनुबंध की शर्तों के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि से अधिक, प्रति वर्ष 9% के आधार पर गणना की गई उधार (क्रेडिट) निधियों के उपयोग के लिए ब्याज की राशि से अधिक। परिभाषा कर आधारभौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त करते समय, उधार (क्रेडिट) धन प्राप्त करते समय ब्याज पर बचत के रूप में व्यक्त किया जाता है, करदाता द्वारा पैराग्राफ द्वारा निर्धारित समय सीमा के भीतर किया जाता है। कला के 3 पी। 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 223, लेकिन कला द्वारा स्थापित कर अवधि में कम से कम एक बार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 216। जब एक करदाता पैराग्राफ में निर्दिष्ट भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त करता है। 2 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212, कर आधार को समान (सजातीय) वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की कीमत की अधिकता के रूप में परिभाषित किया गया है, जो करदाता के संबंध में अन्योन्याश्रित हैं, जो सामान्य परिस्थितियों में व्यक्तियों को बेचते हैं। करदाता को समान (सजातीय) वस्तुओं (कार्यों), सेवाओं) की बिक्री कीमतों पर अन्योन्याश्रित नहीं हैं। जब एक करदाता पैराग्राफ में निर्दिष्ट भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त करता है। कला के 3 पी। 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212, कर आधार को प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य की अधिकता के रूप में परिभाषित किया गया है, जो करदाता के वास्तविक खर्चों की राशि से अधिक प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव की सीमांत सीमा को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है। उनकी खरीद के लिए। प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य और प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव की अधिकतम सीमा निर्धारित करने की प्रक्रिया संघीय निकाय द्वारा स्थापित की जाती है जो प्रतिभूति बाजार को नियंत्रित करती है। भौतिक लाभों के प्रकारों पर विचार करें। ब्याज पर बचत से भौतिक लाभयदि ब्याज मुक्त ऋण समझौते के तहत धन प्राप्त किया गया था, तो उधारकर्ता ब्याज का भुगतान करने पर बचत करता है, इसलिए, वह आय प्राप्त करता है जिससे व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है। ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ उस स्थिति में भी उत्पन्न होता है जब ऋण समझौते या क्रेडिट समझौते की शर्तें ब्याज का भुगतान दर्शाती हैं, लेकिन उनका मूल्य 9% से कम (विदेशी मुद्रा ऋण के लिए) या पुनर्वित्त के 3/4 से कम है रूस के बैंक की दर उधार ली गई धनराशि की प्राप्ति की तिथि पर स्थापित की गई ( एक रूबल ऋण पर)। ध्यान दें! 1 जनवरी 2008 से, रूबल में प्राप्त उधार (क्रेडिट) धन पर भौतिक लाभ की गणना करने के लिए, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख के अनुसार बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर को ध्यान में रखा जाएगा। इसके अलावा, उधार (क्रेडिट) धन प्राप्त करते समय ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ के लिए कर आधार निर्धारित करें, बजट प्रणाली में रोके गए कर की गणना, रोक और हस्तांतरण करें रूसी संघकर एजेंटों की आवश्यकता होगी। रूसी संघ के टैक्स कोड में किए गए संशोधनों के संबंध में, नए निर्माण या आवासीय घर, अपार्टमेंट, कमरे या शेयर (शेयरों) के अधिग्रहण के लिए उधार (क्रेडिट) धन के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभ ) उनमें, अगर करदाता को पैराग्राफ के अनुसार संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है। 2 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220। तो, उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ की राशि छूट दर पर निर्भर करती है। भौतिक लाभ तब उत्पन्न होता है जब उधार ली गई धनराशि पर ब्याज धन की प्राप्ति की तारीख (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद २१२) पर पुनर्वित्त दर के ३/४ से कम होता है। निम्नलिखित क्रम में कर अवधि में ब्याज पर बचत के रूप में प्राप्त भौतिक लाभ की राशि की गणना करने की अनुशंसा की जाती है: सबसे पहले, उधार (क्रेडिट) धन के उपयोग के लिए ब्याज भुगतान की राशि 3/4 के आधार पर निर्धारित की जाती है। रूबल फंड के लिए बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित पुनर्वित्त दर (विदेशी मुद्रा पर 9% प्रति वर्ष के आधार पर) सूत्र के अनुसार: C1 = Zs x Ptsb x D: 365 (366) दिन, जहां C1 धनराशि के संवितरण की तिथि के अनुसार बैंक ऑफ रूस की वर्तमान पुनर्वित्त दर के 3/4 पर आधारित ब्याज की राशि है; с - कर अवधि में दिनों की इसी संख्या के दौरान उपयोग में उधार (क्रेडिट) धन की राशि; - रूबल उधार ली गई धनराशि की प्राप्ति की तारीख के अनुसार बैंक ऑफ रूस की वर्तमान पुनर्वित्त दर के 3/4 की राशि में ब्याज की राशि; डी - ऋण की तारीख (क्रेडिट) से ब्याज भुगतान की तारीख या ऋण (क्रेडिट) राशि की वापसी की तारीख तक उधार ली गई धनराशि करदाता के उपयोग में है। फिर, प्राप्त राशि C1 से, ऋण (क्रेडिट) समझौते की शर्तों के अनुसार भुगतान की गई ब्याज की राशि काटा जाता है - C2। इस मामले में, समझौते की शर्तों के आधार पर उधारकर्ता द्वारा भुगतान की गई ब्याज की राशि की गणना संबंधित समझौते द्वारा प्रदान की गई उसके भुगतान की प्रक्रिया को ध्यान में रखते हुए की जाती है। कर आधार की गई कटौती से परिणामी सकारात्मक अंतर की राशि में निर्धारित किया जाता है: C1 - C2 = в। उदाहरण 1... 1 फरवरी को, संगठन के एक कर्मचारी को 50,000 रूबल की राशि में ऋण दिया गया था। 5% प्रति वर्ष की दर से तीन महीने की अवधि के लिए। समझौते की शर्तों के अनुसार, उधारकर्ता 30 अप्रैल को संगठन के कैश डेस्क पर ऋण राशि के पुनर्भुगतान के साथ-साथ ब्याज का भुगतान करता है। किसी व्यक्ति को उधार ली गई धनराशि जारी करने की तिथि के अनुसार बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित पुनर्वित्त दर 10% है। आइए भौतिक लाभों की मात्रा की गणना करें।
C1 = с x Ptsb x D / 365, जहाँ с = 50,000 रूबल; पीसीबी = 3/4 x 10% = 7.5%; डी = 28 + 31 + 30 = 89 (दिन); C1 = ५०,००० x ७.५% x ८९: ३६५ = ९१४.३८ (रगड़)।
यदि, समझौते की शर्तों के अनुसार, उधारकर्ता ऋण (क्रेडिट) के पुनर्भुगतान के समय ऋण (क्रेडिट) के उपयोग के लिए ब्याज का भुगतान करता है और यह तिथि अगली कर अवधि पर आती है, तो भौतिक लाभों की गणना और टैक्स 31 दिसंबर तक किया जाता है। माल की खरीद से भौतिक लाभइस तरह के भौतिक लाभ तब उत्पन्न होते हैं जब कला में निर्दिष्ट संबंधित पक्षों के बीच बिक्री और खरीद लेनदेन किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 20, उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन अपने कर्मचारी को बाजार से कम कीमत पर सामान बेचता है। भौतिक लाभ के रूप में आय को उस कीमत के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया जाता है जिस पर उत्पाद (कार्य, सेवा) करदाता को बेचा गया था, और एक समान उत्पाद (कार्य, सेवा) का बाजार मूल्य। पैराग्राफ के अनुसार। कला के 3 पी। 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 223, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख माल की खरीद, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान का दिन है। व्यक्तिगत आयकर अलग-अलग दरों पर रोक दिया जाता है: रूसी संघ के कर निवासियों के लिए - 13%; ऐसे व्यक्तियों के लिए जो ऐसे नहीं हैं - 30%। यदि कर को रोकना असंभव है, तो कर एजेंट, संबंधित पक्षों को माल (कार्य, सेवाओं) की वास्तविक बिक्री की तारीख से एक महीने के भीतर लिखित रूप में अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करने के लिए बाध्य है। उदाहरण 2... एक संगठन जो फर्नीचर बनाती है, अपने स्वयं के उत्पादन (अलमारी) के तैयार उत्पादों को अपने कर्मचारी को 5,000 रूबल में बेचती है। वह आमतौर पर ऐसे अलमारियाँ 6,000 रूबल के बाजार मूल्य पर बेचती है। मान लें कि कोई कर्मचारी मानक कर कटौती के लिए पात्र नहीं है। व्यक्तिगत आयकर उस कैबिनेट की लागत के बीच के अंतर पर लगाया जाता है जिस पर इसे कर्मचारी को बेचा गया था और इसे तीसरे पक्ष के खरीदारों को बेचने की लागत। यह अंतर 1000 रूबल होगा। (6000 रूबल - 5000 रूबल)। एक कर्मचारी से रोकी जाने वाली कर की राशि 130 रूबल है। (1000 रूबल x 13: 100)। प्रतिभूतियों की खरीद से भौतिक लाभरूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 142, 143 यह निर्धारित करते हैं कि एक सुरक्षा एक प्रमाणित दस्तावेज है, जो स्थापित प्रपत्र और अनिवार्य विवरण, संपत्ति के अधिकार के अनुपालन में है, जिसका अभ्यास या हस्तांतरण केवल प्रस्तुति पर ही संभव है। प्रतिभूतियों में शामिल हैं: सरकारी बांड, बांड, विनिमय का बिल, चेक, जमा और बचत प्रमाण पत्र, वाहक बचत पुस्तक, लदान का बिल, स्टॉक, निजीकरण प्रतिभूतियां और अन्य दस्तावेज जिन्हें प्रतिभूतियों पर कानूनों द्वारा या प्रक्रिया के अनुसार प्रतिभूतियों के रूप में वर्गीकृत किया गया है। उनके द्वारा स्थापित कागजात। प्रतिभूतियों की खरीद से प्राप्त भौतिक लाभ (के अनुसार प्राप्त) संघीय कानून 22.04.1996 से N 39-FZ "प्रतिभूति बाजार पर"), वहाँ है: यदि प्रतिभूतियां निःशुल्क प्राप्त की जाती हैं; यदि प्रतिभूतियों को बाजार मूल्य से कम कीमतों पर खरीदा गया था। व्यापार आयोजकों के माध्यम से संचलन में स्वीकार किए गए इक्विटी प्रतिभूतियों और म्यूचुअल निवेश फंडों के निवेश शेयरों के बाजार मूल्य की गणना की प्रक्रिया को 24 दिसंबर, 2003 एन 03-52 / पीएस के प्रतिभूति बाजार के लिए संघीय आयोग के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया गया था। प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से भौतिक लाभ के रूप में आयकर की गणना और भुगतान एक कर एजेंट द्वारा किया जाता है जब प्रतिभूतियों को किसी व्यक्ति को बेचा जाता है। जब एक करदाता प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से प्राप्त भौतिक लाभों के रूप में आय प्राप्त करता है, तो कर आधार को प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य से अधिक के रूप में परिभाषित किया जाता है, जो प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव की सीमांत सीमा को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है। उनके अधिग्रहण के लिए करदाता के वास्तविक खर्च की राशि। भौतिक लाभ के रूप में करदाता द्वारा आय की प्राप्ति की तारीख प्रतिभूतियों की खरीद की तारीख है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3)। निर्दिष्ट आय के लिए कर आधार की गणना करते समय, प्रतिभूतियों का बाजार मूल्य रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 जनवरी, 2005 एन 03-05-01-04 / 11 के पत्र के अनुसार निर्धारित किया जाना चाहिए। लेन-देन, चूंकि यह इस तिथि पर था कि खरीदार ने इसे पूरा करने का निर्णय लिया। प्रतिभूतियों के नि:शुल्क हस्तांतरण के मामले में, कर योग्य आय ऐसी प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य के बराबर एक भौतिक लाभ है, क्योंकि उन्हें प्राप्त करने की लागत शून्य है। प्रतिभूतियों की खरीद पर कर की गणना और भुगतान 13% (अनिवासियों के लिए - 30%) की दर से किया जाता है। व्यक्तिगत आयकर पर कर लगाने के उद्देश्य से, आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि प्रतिभूतियों की खरीद की तिथि है। यदि कर रोकना असंभव है, तो कर एजेंट लिखित रूप में एक महीने के भीतर अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करने के लिए बाध्य है। यदि नागरिक कानून अनुबंध के अनुसार अन्य व्यक्तियों से प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से भौतिक लाभ प्राप्त होता है, तो कर की गणना और भुगतान करदाता के निवास स्थान पर दाखिल कर रिटर्न के आधार पर किया जाता है। उदाहरण 3... संयुक्त स्टॉक कंपनी के एक कर्मचारी ने 2,000 रूबल की कीमत पर अपने उद्यम के 10 शेयरों का अधिग्रहण किया। एक टुकड़ा। लेन-देन की तारीख के अनुसार इन प्रतिभूतियों का बाजार मूल्य, बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव की सीमांत सीमा को ध्यान में रखते हुए, 3000 रूबल है। प्रति शेयर। कर्मचारी द्वारा प्राप्त भौतिक लाभ की राशि 10,000 रूबल होगी। ... कर सलाहकार सीजेएससी "बीकेआर-इंटरकॉम-ऑडिट" दिसंबर 2016 के लिए ब्याज मुक्त ऋण पर वित्तीय लाभ की सही गणना कैसे करें। एक महीने में दो ऋण चुकौती थे - 10 दिसंबर और 29 दिसंबर। क्या महीने को अवधियों में विभाजित करना आवश्यक है (1-10 से, 11 से- २९ और ३०-३१ से, क्योंकि अवधियों में ऋण की शेष राशि अलग-अलग होती हैहां, आपको अलग होने की जरूरत है। आय की प्राप्ति की तिथि 12/31/2016 होगी (रूसी संघ के कर संहिता के कला के उपखंड 7, खंड 1, कला 223, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 मार्च, 2016 संख्या 03-04 -07 / 15279 (29 मार्च 2016 नंबर बीएस-4-11 / 5338 के रूस की संघीय कर सेवा के एक पत्र द्वारा कर निरीक्षण के ध्यान में लाया गया)। इस मामले में भौतिक लाभ सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है: (२/३ * आय की प्राप्ति की तिथि के अनुसार पुनर्वित्त दर * आंशिक पुनर्भुगतान से पहले ऋण राशि: ३६५ दिन * आंशिक चुकौती के दिन से पहले एक महीने में कैलेंडर दिनों की संख्या सहित) * (२/३ * पुनर्वित्त दर के रूप में आय की प्राप्ति की तिथि * आंशिक चुकौती के बाद ऋण राशि: 365 दिन * आंशिक चुकौती के दिन से अगले आंशिक (पूर्ण) चुकौती के दिन तक कैलेंडर दिनों की संख्या)। उदाहरण के लिए, 1 दिसंबर 2016 को 50,000 रूबल की राशि में एक ऋण जारी किया गया था। और भागों में लौटा: विस्तृत उत्तर में एक उदाहरण गणना नीचे दी गई है। ऋण पर भौतिक लाभ से व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान जब भौतिक लाभ उत्पन्न होता है कर्मचारी को प्राप्त ऋण से भौतिक लाभ प्राप्त होगा:
आप अपने अगले वेतन से टैक्स रोक सकते हैं। कटौती की राशि भुगतान के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के पैरा 4 से आता है। <…> भौतिक लाभों की गणना * कर्मचारी ऋण के लिए मासिक लाभ की गणना करने के लिए निम्नलिखित सूत्रों का उपयोग करें। * <…> सूत्र का उपयोग करके रूबल में जारी ब्याज मुक्त ऋण पर भौतिक लाभ की गणना करें: * यदि ब्याज मुक्त ऋण विदेशी मुद्रा में जारी किया जाता है, तो भौतिक लाभ की गणना निम्नानुसार करें: यदि ऋण एक महीने के भीतर भागों में चुकाया गया था, तो भौतिक लाभ की गणना निम्नानुसार करें: *
विदेशी मुद्रा में ऋण के आंशिक पुनर्भुगतान और ब्याज मुक्त ऋण के लिए इसी तरह से आगे बढ़ें। * यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 212 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के अनुसार है। * <…> व्यक्तिगत आयकर दर * भौतिक लाभों से, आपको व्यक्तिगत आयकर को 35 प्रतिशत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 2) की दर से रोकना होगा। यदि ऋण एक अनिवासी को जारी किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर की दर 30 प्रतिशत है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 3)। यह दर तब भी लागू होती है जब भौतिक लाभ एक अनिवासी से उत्पन्न हुआ हो जो एक उच्च योग्य विशेषज्ञ है। यह इस तथ्य के कारण है कि 13 प्रतिशत की दर से, गैर-निवासियों की आय - श्रम गतिविधियों से उनके द्वारा प्राप्त उच्च योग्य विशेषज्ञों पर कर लगाया जाता है (पैराग्राफ 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 3)। * <…> एक कर्मचारी को रूबल में प्रदान किए गए ब्याज मुक्त ऋण पर भौतिक लाभों से व्यक्तिगत आयकर की गणना का एक उदाहरण। ऋण को भागों में चुकाया जाता है * 19 जुलाई 2016 को, अल्फा एलएलसी ने अपने कर्मचारी को 50,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण प्रदान किया। आठ महीने के लिए। ऋण आवास की खरीद से संबंधित नहीं है। ऋण चुकौती अवधि 19 मार्च, 2017 है। कर्मचारी किश्तों में लौटाता है कर्ज : * ब्याज मुक्त ऋण का उपयोग करने की अवधि के दौरान, कर्मचारी को ब्याज पर बचत के रूप में भौतिक लाभ प्राप्त हुए। अल्फा के एकाउंटेंट ने मासिक आधार पर व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया। उन्होंने ऋण की अवधि के दौरान प्रत्येक माह के अंतिम दिन पुनर्वित्त दर के आधार पर भौतिक लाभों की राशि की गणना की। पुनर्वित्त दर नहीं बदली - 11 प्रतिशत (सशर्त)। *
डेबिट 73 - 1 क्रेडिट 50 डेबिट 50 क्रेडिट 73-1 * डेबिट 50 क्रेडिट 73-1 लेखाकार ने मासिक आधार पर भौतिक लाभों से व्यक्तिगत आयकर को दर्शाया: *
लेखाकार ने प्रत्येक माह के अंत में ऐसी ही प्रविष्टियाँ कीं। * डेबिट 70 क्रेडिट 68 उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए भुगतान" *
एक कर्मचारी को रूबल में प्रदान किए गए ब्याज मुक्त ऋण पर भौतिक लाभों से व्यक्तिगत आयकर की गणना का एक उदाहरण। ऋण मासिक किश्तों में चुकाया जाता है 15 दिसंबर 2016 को, अल्फा एलएलसी ने अपने कर्मचारी को 60,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण प्रदान किया। तीन महीनों के लिये। ऋण आवास की खरीद से संबंधित नहीं है। ऋण चुकौती अवधि 15 मार्च, 2017 है। कर्मचारी किश्तों में ऋण लौटाता है: ब्याज मुक्त ऋण का उपयोग करने की अवधि के दौरान, कर्मचारी को ब्याज पर बचत के रूप में भौतिक लाभ प्राप्त हुए। अल्फा के एकाउंटेंट ने मासिक आधार पर व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया। उन्होंने ऋण की अवधि के दौरान प्रत्येक माह के अंतिम दिन पुनर्वित्त दर के आधार पर भौतिक लाभों की राशि की गणना की। पुनर्वित्त दर नहीं बदली - 11 प्रतिशत (सशर्त)। अल्फा के लेखांकन में, ऋण जारी करने और चुकौती से संबंधित संचालन निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होते हैं। डेबिट 73 - 1 क्रेडिट 50 डेबिट 70 क्रेडिट 73-1 31 जनवरी, 2017 तक, लेखाकार ने 16 दिसंबर, 2016 से 31 जनवरी, 2017 की अवधि के लिए भौतिक लाभों से व्यक्तिगत आयकर की गणना की। 2016 में दिनों की संख्या 366 है, 2017 में - 365।
डेबिट 70 क्रेडिट 73-1 डेबिट 70 क्रेडिट 68 उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए निपटान" डेबिट 70 क्रेडिट 73-1 डेबिट 70 क्रेडिट 68 उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए निपटान" अगले वेतन का भुगतान करते समय लेखाकार ने मासिक आधार पर कर रोक लिया। लेखाकार ने भौतिक लाभों की राशि में अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा और दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा में योगदान की गणना नहीं की। आपका व्यक्तिगत विशेषज्ञ नतालिया कोलोसोवा।
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