Кожне підприємство, що активно веде комерційну діяльність, незалежно від системи оподаткування до кінця року має складати та передавати працівникам податкової служби спеціальний документ під назвою «Фінансовий звіт», раніше відомий як «Звіт про прибутки та збитки» (форма 2).

ФАЙЛИ

Навіщо потрібен цей документ

У звіті реєструється рух фінансових коштів для підприємства у звітний період. Сюди включаються доходи, витрати, збитки та прибутки організації, які розраховуються наростаючим підсумком від початку і до кінця року.

Хто займається складанням звіту

Упорядкування звіту входить до компетенції співробітника бухгалтерського відділу чи головного бухгалтера. У невеликих компаніях це може бути сторонній спеціаліст, який працює на умовах аутсорсингу.

Після оформлення документ обов'язково має бути переданий на підпис керівнику фірми.

Куди подавати документ

Складений та належним чином оформлений звіт про фінансові результати необхідно передавати до територіальної податкової службиразом із іншими документами, що входять до бухгалтерської звітності.

Термін складання фінансового звіту

Як і будь-які інші бухгалтерські документи, що передаються в податкові органи, цей також має суворі терміни подання. У цьому випадку період складає три місяці з моменту закінчення звітного року (тобто звіт необхідно здати до кінця березня). У разі якщо цю норму буде порушено, підприємству загрожує адміністративна відповідальність у вигляді штрафу.

Правила складання документа

Звіт про фінансові результати має дві уніфіковані форми:

1. звичайну(включає розширену інформацію),
2. спрощену(Інформація в ній більш стиснута).

Незалежно від того, якою формою скористається компанія, звіт містить такі обов'язкові дані:

• реквізити підприємства,
• дату складання документа,
• показники прибутків та збитків,
• підсумкові значення.

До заповнення документа слід ставитися дуже уважно, оскільки помилки, а тим більше внесення до нього недостовірних або свідомо неправдивих відомостей загрожує неприємними наслідками.

Якщо в процесі заповнення документа було допущено якісь неточності або виправлення, найкраще роздрукувати новий бланк та оформити його наново.

Правила оформлення фінансового звіту

Всі відомості до бланку можна вносити як у рукописному вигляді, так і у друкованому. Головна умова, щоб він містив у собі справжній підпис керівника підприємства чи уповноваженого діяти від імені співробітника.

Починаючи з 2016 року, друк на звіті ставити не обов'язково, оскільки юридичні особи законодавчо звільнені від необхідності візувати свої документи за допомогою печаток та штампів.

Звіт про фінансові результати оформляється у двох примірниках:

• один передається до податкової інспекції,
• другий залишається в організації.

Після втрати актуальності цей документ передається на зберігання до архіву підприємства, де й утримується протягом усього періоду, встановленого для такого роду паперів.

Як надіслати звіт про фінансові результати

На сьогоднішній день документ можна передати до податкової служби трьома основними способами.

1. Перший: шляхом особистого походу у податкову У цьому випадку звіт може віддати як безпосередньо керівник компанії, так і чинна від його імені довірена особа (але тоді необхідно мати на руках довіреність, засвідчену у нотаріуса).
2. ДругийВаріант: переслати звіт про фінансові результати через електронні засоби зв'язку: правда, тут треба мати на увазі, що у підприємства повинен бути зареєстрований електронний підпис.
3. Третійспосіб подання звіту: відправлення через пошту Росії рекомендованим листом із повідомленням про вручення.

Зразок оформлення звіту про фінансові результати

Спочатку бланка вписується дата, яку заповнюється документ. Далі в рядки з лівого боку вносяться:

• найменування організації,
• вид її економічної діяльності (словами),
• організаційно-правовий статус (ІП, ТОВ, ЗАТ, ВАТ),
• форма власності (словами).

У табличку праворуч включаються:

• дата складання документа,
• код організації по (Загальноросійський класифікатор підприємств та організацій),
• код по (Загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності),
• коди ОКФС (Загальноросійський класифікатор форм власності),
• код одиниці виміру (рублі або мільйони) по ЄКЄІ (Загальноросійський класифікатор одиниць виміру).

У рядок під шифром 2110вписуються доходи від стандартних видів діяльності, таких як:

• виконання робіт,
• надання різноманітних послуг,
• продаж товарів.

Дані вносяться без акцизів та ПДВ;

Шифр 2120включає витрати за тими самими стандартними видами діяльності. Показники сюди потрібно вносити у круглих дужках, що говоритиме у тому, що вони підлягають віднімання;

Шифр 2100фіксує валовий прибуток, що дорівнює наступній формулі: значення рядка 2110 мінус значення рядка 2120;

Шифр 2210тут, також у круглих дужках, зазначаються витрати, понесені при збуті та реалізації товарів та послуг;

Шифр 2220враховує витрати з управління (теж у круглих дужках);

Шифр 2200: тут ставиться значення, вираховане за такою формулою: з даних 2100 віднімаються дані 2210, далі мінується рядок 2220, тобто. утворені внаслідок продажу прибутку або збитки;

Шифр 2310показує дохід організації зі статутних часток інших підприємств;

Шифр 2320показує відсотки, отримані у вигляді прибутку за акціями, облігаціями, депозитами тощо;

Шифр 2330показує відсотки, що підлягають оплаті (значення вписується в круглих дужках);

Шифр 2340містить усі інші доходи, що не внесені до вищих рядків (наприклад, виручка від реалізації нематеріальних активів, основних засобів, матеріалів тощо);

Шифр 2350у круглих дужках містить усі інші витрати (штрафи, пені тощо);

Шифр 2300вказує на прибуток до підрахунку та віднімання податку на прибуток. Формула розрахунку проста: рядок 2200 плюс 2310 плюс 2320±2330 плюс 2340±2350;

Шифр 2410: Тут вказується вирахований податок на прибуток Якщо підприємство використовує у своїй діяльності «спрощене», тут нічого писати не потрібно;

Шифр 2460включає штрафи, доплати з податків, пені тощо;

Шифр 2400: тут міститься чистий прибуток за рік, підрахований із значень у попередніх рядках

Друга частина документа містить довідкову інформацію, яка також рознесена на окремі пункти.

Шифр 2510включає в себе дані, що не ввійшли в чистий прибуток, про результати переоцінки активів;

Шифр 2520фіксує результат від інших операцій, що не ввійшли в чистий прибуток;

Шифр 2500реєструє підсумковий фінансовий результат: тобто. з 2400 віднімається 2510 і додається 2520;

Шифр 2900показує базовий прибуток або збиток на акцію (тобто базовий прибуток (збиток) поділяється на кількість акцій);

Шифр 2910дає відомості про розбавлений прибуток або збиток на акцію. Формула підрахунку: (чистий прибуток мінус дивіденди за привілейованими акціями) ділитися на кількість звичайних акцій.

Після того як вся необхідна інформація в документ внесена, його необхідно підписатиу керівника компанії та ще раз датувати.

Звітність організацій класифікують за видами, періодичністю складання, ступенем узагальнення звітних даних.

За видами звітність поділяється на бухгалтерську, статистичну та оперативну. Бухгалтерська звітність є єдиною системою даних про майнове та фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності. Складають її за даними бухгалтерського обліку.

Рис. 5. - види бухгалтерської звітності:

Статистична звітність складається за даними статистичного, бухгалтерського та оперативного обліку та відображає відомості за окремими показниками господарської діяльності організації, як у натуральному, так і у вартісному вираженні.

Оперативна звітність складається на основі даних оперативного обліку та містить відомості за основними показниками за короткі проміжки часу – добу, п'ятиденку, тиждень, декаду, половину місяця. Ці дані використовуються для оперативного контролю та управління процесами постачання, виробництва та реалізації продукції.

За періодичністю складання розрізняють внутрішньорічну та річну звітність. Внутрішньорічна звітність включає звіти за день, п'ятиденку, декаду, половину місяця, місяць, квартал та півріччя.

Внутрішньорічну статистичну звітність зазвичай називають поточною статистичною звітністю, а внутрішньорічну бухгалтерську – проміжною бухгалтерською звітністю. Річна звітність – це звіти за рік. За ступенем узагальнення звітних даних розрізняють звіти первинні, складені організаціями, і зведені, які становлять вищестоящі чи материнські організації виходячи з первинних звітів. Нині організації представляють обов'язково проміжну і річну бухгалтерську звітність. При веденні бухгалтерського обліку та складанні бухгалтерської звітності необхідні знання та використання наступних нормативних документів, що визначають порядок ведення бухгалтерського обліку в організаціях:

• - Пояснювальну записку;
• - звіт про цільове використання отриманих коштів (форма №6) – для громадських організацій та об'єднань;
• - Спеціалізовані форми бухгалтерської звітності, затверджені для організацій міністерствами та відомствами за погодженням з Мінфіном Росії;
• - підсумкову частину аудиторського висновку, виданого за результатами обов'язкового за законодавством Російської Федерації аудиту бухгалтерської звітності.

Річна бухгалтерська звітність відповідно до наказу Мінфіну РФ включає ці документи.

З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності перед складанням річної звітності організації повинні проводити інвентаризацію (аналіз руху та сальдо) всіх рахунків бухгалтерського обліку, у тому числі майна та фінансових зобов'язань.

У формах бухгалтерської звітності наводяться всі передбачені у них показники. У разі не заповнення тієї чи іншої статті (рядки, графи) типової форми бухгалтерської звітності через відсутність в організації відповідних активів, пасивів, операцій ця стаття (рядок, графа) прокреслюється.

Якщо при складанні типових форм бухгалтерської звітності організацією виявляється недостатність даних для формування повного уявлення про майнове та фінансове становище організації, а також фінансові результати її діяльності, то до бухгалтерської звітності організації включаються відповідні додаткові показники.

У цьому організація має право представляти форми бухгалтерської звітності на бланках, виготовлених самостійно. При цьому повинні бути збережені коди рядків за показниками, передбаченими у типових формах та організацією, що зберігаються при заповненні, а також підсумкові показники та коди рядків розділів і груп статей бухгалтерського балансу.

Бухгалтерська звітність має бути складена російською мовою та у валюті Російської Федерації.

Дані вступного балансу повинні відповідати даним затвердженого заключного балансу за період, що передує звітному. У разі зміни вступного балансу початку звітного періоду причини слід пояснити.

Бухгалтерська звітність підписується керівником та головним бухгалтером організації. У організаціях, де бухгалтерський облік ведеться на договірних засадах спеціалізованою організацією або фахівцем, бухгалтерська звітність підписується керівником організації, керівником спеціалізованої організації або спеціалістом, який веде бухгалтерський облік.

Бухгалтерський баланс (форма №1) є способом угруповання та узагальненого відображення у грошовому вираженні господарських засобів підприємства за складом та розміщенням, а також за джерелами їх утворення на певну дату.

Графічно бухгалтерський баланс є таблицю, яка ділиться по вертикалі на частини для роздільного відображення видів коштів та його джерел.

У лівій частині таблиці показують кошти за складом та розміщенням, а у правій - за джерелами їх утворення. Ліва частина називається актив, права – пасив. Кожен окремий вид коштів у активі та його джерел у пасиві називається «статтею балансу».

Підсумки сум статей активу і пасиву балансу завжди рівні між собою, оскільки у яких відбиваються одні й самі кошти.

Правила оцінки статей балансу встановлені положенням з бухгалтерського обліку, бухгалтерської звітності та інструкціями (вказівками) щодо складання бухгалтерської звітності.

Звіт про прибутки та збитки (форма №2) містить у своїх розділах відомості за звітний та попередній періоди:

• - про прибуток (збитки) від продажу товарів, продукції, робіт;
• - про операційні доходи та витрати з виділенням відсотків до отримання та сплати;
• - про позареалізаційні доходи і витрати та чистий (нерозподілений) прибуток (збитки) звітного періоду.

Довідково у звіті наводяться дані за звітний та попередній періоди про дивіденди, що припадають на одну привілейовану та звичайну акцію.

У розшифровці окремих прибутків та збитків наводяться дані за звітний та попередній періоди про окремі види прибутків та збитків. Звіт про зміни капіталу (форма №3) складається з чотирьох розділів та довідки.

У розділі I «Капітал» показують залишок початку року, надходження, витрата і залишок наприкінці року складових частин власного капіталу.

У розділі II «Резерви майбутніх витрат» та розділ III «Оціночні резерви» показують залишки початку і поклала край звітного періоду, і рух наявних у створенні резервів майбутніх витрат і оцінних резервів.

У розділі IV «Зміна капіталу» містяться відомості за звітний та попередні періоди про величину капіталу на початок періоду, його збільшення, зменшення та величину капіталу на кінець звітного періоду.

У «Довідці» вказуються дані про чисті активи на початок кінця звітного року та про отримані з бюджету та позабюджетних фондів кошти на витрати за звичайними видами діяльності та на витрати за капітальними вкладеннями у необоротні активи. Організації складають звіт про рух коштів (рис. 6). Звіт складається з чотирьох розділів:

• - залишок коштів на початок року;
• - надійшло коштів - всього й у тому числі за видами надходжень;
• - спрямовано грошових коштів – всього й у тому числі за напрямками витрат;
• - залишок коштів на кінець звітного періоду.

Рис. 6. - Звіт про рух коштів:

Відомості про рух коштів представляються у валюті РФ рублях - за даними рахунків 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок», 55 «Спеціальні рахунки банках».

Рух коштів показується за видами діяльності - поточною, інвестиційною, фінансовою. Додаток до бухгалтерського балансу (форма №5) складається із семи розділів.

У розділі 1 "Рух позикових коштів" показують залишки на початок і кінець звітного періоду, отримані та погашені борги, короткострокові позики та кредити з виділенням не погашених у строк.

У розділі 2 «Дебіторська та кредиторська заборгованість» містяться дані про залишки та рух за рік за короткостроковою та довгостроковою дебіторською заборгованістю з виділенням простроченої та окремо тривалістю понад три місяці, а також дані про отримані та видані забезпечення.

У розділі 3 «Амортизоване майно» відображені залишки на початок звітного року та дані про надходження та вибуття по кожному виду нематеріальних активів та основних засобів та майну для передачі в лізинг та подається за договором прокату.

У розділі 4 «Рух коштів фінансування довгострокових інвестицій та фінансових вкладень» містяться відомості про власні кошти організації та залучені кошти за їх видами. Наприкінці розділу довідково наводяться дані про незавершене будівництво та інвестиції в дочірні та залежні суспільства.

У розділі 5 «Фінансові вкладення» зазначені суми залишків на початок та кінець звітного року по кожному виду довгострокових та короткострокових фінансових вкладень.

У розділі 6 «Витрати за звичайними видами діяльності» відображені витрати на елементи за звітний та попередній роки та дані про зміну залишків незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів та резервів майбутніх витрат.

У розділі 7 «Соціальні показники» наводяться дані про відрахування до державних позабюджетних фондів та відрахування до недержавних пенсійних фондів.

Звіт про цільове використання отриманих коштів (форма №6) містить дані за звітний та попередній роки про залишок коштів на початок року, надходження коштів за їх видами, використання коштів за видами та про залишок коштів на кінець року.

Пояснювальна записка до річної бухгалтерської звітності повинна містити істотну інформацію про організацію, її фінансове становище, сумісність даних за звітний та попередній йому роки, методи оцінки та суттєві статті бухгалтерської звітності.

Таким чином бухгалтерська (фінансова) звітність - це сукупність показників про результати виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства, що ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Також можна зазначити, що бухгалтерська звітність є системою показників, що комплексно характеризують майновий стан та фінансові результати господарської діяльності підприємства за звітний період.

Звітність складається на підставі поточної інформації про діяльність об'єкта звітності, у ній узагальнюються дані бухгалтерського, статистичного та оперативного видів обліку. Завдяки цьому забезпечується можливість отримання на основі звітності різнобічної інформації про господарську діяльність суб'єкта господарювання та результати фінансово-господарської діяльності для різних користувачів звітності.

За ступенем узагальнення звітних даних розрізняють звіти первинні, складені організаціями, і зведені, які становлять вищестоящі чи материнські організації виходячи з первинних звітів.

Нині організації представляють обов'язково проміжну і річну бухгалтерську звітність.

Фінансова звітність— система показників, що відображають майновий та фінансовий стан організації на звітну дату, а також фінансові результати її діяльності за звітний період.

Користувач фінансової звітності— юридична або фізична особа, яка зацікавлена ​​в інформації про організацію.

— кошти організації, які мають працювати та приносити прибуток.

- Джерела освіти та розміщення засобів організації.

- Кошти, придбані з метою тривалого використання в процесі господарської діяльності організації.

— кошти, які протягом звітного періоду мають бути використані, реалізовані з метою обігу їх у готівку.

Доходи- збільшення економічних вигод у результаті надходження активів (грошових коштів, іншого майна) та (або) погашення зобов'язань, що призводять до збільшення капіталу цієї організації, за винятком вкладів учасників (власників майна).

Витрати— зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів (грошових коштів, іншого майна) та (або) виникнення зобов'язань, що призводить до зменшення капіталу цієї організації, за винятком зменшення вкладів за рішенням учасників (власників майна).

Фінансова звітність у системі управління організацією

У разі фінансова звітність стає головним джерелом інформації до ухвалення обгрунтованих . Важливою вимогою до прийняття управлінського рішення є наявність фактів щодо фінансового стану організації та результатів її діяльності. Такі факти подаються у вигляді даних бухгалтерського обліку, які збираються, групуються, підсумовуються та знаходять своє відображення у звітності. У загальному вигляді фінансова звітність — це кінцевий продукт у створенні.

Фінансова звітність у системі управління цікавий для різних груп користувачів, як внутрішніх, і зовнішніх.

Внутрішні безпосередньо займаються бізнесом у цій організації: це керівництво підприємства міста і різні посадові особи ( , економісти та інших.), які відповідають ведення справ і результати діяльності організації. Результати роботи організації залежать від правильності та своєчасності прийняття управлінських рішень, а чимало цих рішень значною мірою грунтуються на облікової інформації та її аналізі.

• безпосередньо (прямо) зацікавлені суб'єкти у діяльності організації;
• суб'єкти, що мають непряму зацікавленість у діяльності організації.

Першу групу складають власники (акціонери) цієї організації, кредитори, інвестори, державні податкові установи, службовці (працівники), інші організації, які є реальними чи потенційними партнерами цієї організації.

Акціонери вивчають інформацію про прибутковість, про зміни власного капіталу організації.

Кредитори використовують звітність з метою оцінки платоспроможності організації, її надійності як клієнта і щодо умов видачі кредитів.

Інвестори розглядають звітність з позиції вигідності та надійності вкладення своїх коштів у цю організацію.

Податкові установи здійснюють контроль за даними про нараховані, сплачені податки.

Потенційні партнери по бізнесу, а також ті, що вже мають ділові відносини з даною організацією компанії, оцінюють її фінансове становище, вивчають звітність з метою прогнозування динаміки цін, пошуку нових можливостей співпраці.

Друга група включає осіб, які мають непрямий фінансовий інтерес, але захищають інтереси першої групи. Це різні аудиторські та консультаційні фірми, фондові біржі, державні органи, інформаційні агенції, представники преси, профспілки та ін.

Аудиторські фірми дають висновок про достовірність звітності, що надається організацією.

Державні органи вивчають фінансові звіти з метою контролю за динамікою цін та рухом акцій, здійснення економічного планування, удосконалення методів обліку та формування звітності.

Інформаційні агентства та представники преси отримують інформацію з даних звітності для підготовки оглядів, оцінки тенденцій розвитку окремих організацій, галузей, порівняльного аналізу результатів діяльності різних компаній та розрахунку узагальнюючих показників фінансово-господарської діяльності.

З позиції забезпечення управлінської діяльності фінансова звітність повинна задовольняти наступні основні вимоги, що відповідають інтересам користувачів і насамперед інвесторів і кредиторів:

• містити дані для прийняття управлінських рішень у галузі інвестиційної політики;
• забезпечувати оцінку наявних в організації ресурсів з урахуванням змін і ефективності їх використання, що відбуваються в них;
• забезпечувати оцінку динаміки рентабельності;
• містити дані для перспективної оцінки становища організації над ринком.

Вимоги до фінансової звітності

Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" (ПБУ 4/99) визначено такі вимоги до звітності: достовірність, нейтральність, суттєвість, цілісність, послідовність, сумісність, дотримання звітного періоду, правильність оформлення.

Вимога достовірностіозначає, що бухгалтерська звітність повинна давати достовірне та повне уявлення про майнове та фінансове становище організації та фінансові результати її діяльності. Достовірною та повною вважається звітність, сформована та складена відповідно до правил, встановлених національними стандартами бухгалтерського обліку.

Вимога нейтральностівиключає одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів перед іншими, а також вплив через відбір або форми подання на рішення та оцінки користувачів з метою досягнення визначених результатів або наслідків.

Вимога суттєвостівизначає право організації включати до звітності додаткові показники та пояснення, що не передбачені типовими формами бухгалтерської звітності, для формування повного уявлення про майнове та фінансове становище організації.

Вимога цілісностіозначає необхідність включення до звітності даних про всі господарські операції, здійснені як організацією в цілому, так і її філіями, представництвами та іншими підрозділами.

Вимога послідовностізакріплює на практиці формування бухгалтерської звітності необхідність дотримання сталості у змісті та формах бухгалтерського балансу, звіту про прибутки та збитки та пояснень до них від одного звітного року до іншого.

Відповідно до вимоги сумісностібухгалтерська звітність повинна містити дані, що дозволяють здійснити їхнє порівняння з аналогічними даними за попередній звітний період.

Вимога дотримання звітного періодуозначає, що як звітний рік у Росії прийнятий період із січня до 31 грудня включно, т. е. звітний рік збігається з календарним.

Вимога правильного оформленняпов'язано з дотриманням формальних принципів звітності: складання її російською, у валюті Російської Федерації (у рублях), підписання керівником організації та спеціалістом, що веде бухгалтерський облік (головним бухгалтером тощо).

Склад фінансової звітності

Фінансова звітність організації є системою показників, що відображають майнове та фінансове становище організації на звітну дату, а також фінансові результати її діяльності за звітний період.

Склад та форми фінансової звітності організацій встановлюються Міністерством фінансів РФ.

• 1. - Форма № 1.
• 2. - Форма № 2.
• Пояснення до бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки:
• 2.1. Звіт про зміни капіталу – форма № 3.
• 2.2. Звіт про рух коштів - форма № 4.
• 2.3. Додаток до бухгалтерського балансу – форма № 5.
• 2.4. Пояснювальна записка.
• 3. Аудиторський висновок, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона відповідно до федеральних законів підлягає обов'язковому аудиту.

Усі елементи фінансової звітності пов'язані між собою і відображають різні аспекти тих самих господарських операцій та явищ. Бухгалтерський баланс містить інформацію про фінансове становище організації на певну дату. Звіт про прибутки та збитки відображає відомості про формування та використання прибутку організації. Звіт про зміни капіталу - дані про рух власного капіталу організації, фондів та резервів і дає можливість оцінити зміни, що відбуваються у власному капіталі організації. Звіт про рух коштів містить інформацію про рух коштів організації у готівковій та безготівковій формах. Напрями руху коштів розглядаються у розрізі основних видів діяльності організації: поточної, інвестиційної та фінансової.

Велике значення для правильного розуміння та інтерпретації бухгалтерського балансу, звіту про прибутки та збитки мають пояснювальна записка та розшифровки до окремих показників звітності. Призначення цих елементів фінансової звітності - розкрити зміст та підходи до формування тих чи інших показників фінансових звітів, облікову політику організації.

Пояснювальна записка включає інформацію та додаткові дані, які не знайшли відображення у формах річної бухгалтерської звітності. Ця інформація містить коротку характеристику діяльності організації, основні показники діяльності та фактори, що вплинули на господарські та фінансові результати, а також дані, корисні для отримання більш повної та об'єктивної оцінки майнового та фінансового становища організації. Складовою частиною пояснювальної записки має бути аналітична інформація (показники фінансового стану організації).

Організація може представляти додаткову інформацію, що супроводжує бухгалтерську звітність, корисну для користувачів звітності. Така інформація може бути представлена ​​у вигляді аналітичних таблиць, графіків та діаграм і включати відомості про динаміку, найважливіші економічні та фінансові показники діяльності організації за ряд років, плани розвитку організації; дані про передбачувані капітальні та довгострокові фінансові вкладення; характеризувати політику організації щодо позикових коштів, управління ризиками, діяльність організації у галузі науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт, природоохоронні заходи та ін.

Бухгалтерський баланс

(форма №1)- Статичний документ, оскільки складається на конкретну дату і характеризує фінансове становище організації станом на цю дату. Він містить інформацію про ресурси (актив), зобов'язання та власний капітал підприємства (пасив). У вітчизняній практиці баланс зазвичай представляється як двосторонньої таблиці, ліва сторона якої є активом, права — пасивом балансу. Статті активу розташовуються за певною системою, основу якої лежить ступінь ліквідності, статті пасиву — за ступенем терміновості погашення зобов'язань. Побудова активу балансу вітчизняних підприємств здійснюється у порядку зростання ступеня ліквідності, пасиву - за зростаючою терміновістю погашення (повернення) зобов'язань.

Згідно з прийнятими у вітчизняній практиці визначеннями, актив розглядається як майнова маса (засоби організації), яка має працювати та приносити прибуток організації, а пасив — як зобов'язання за отримані цінності (послуги), що є джерелами освіти та розміщення коштів організації.

Розглянемо основні складові балансового звіту.

Необоротні актививключають нематеріальні активи, основні засоби та фінансові вкладення.

Нематеріальні активи є різні права на об'єкти інтелектуальної (промислової) власності, на користування відокремленими природними об'єктами та ін. Нематеріальні активи - це довгострокові активи, що не мають фізичної форми, але мають вартість та приносять прибуток організації. У звітності нематеріальні активи відбиваються за залишковою вартістю.

Основні кошти є довгостроковими активами, що забезпечують доходи організації. Даний вид активів відображається у звітності за залишковою вартістю

Довгострокові фінансові вкладення визначаються як довгострокові інвестиції організації в дочірні та залежні товариства, статутні (складальні) капітали інших організацій, створені на території РФ або за її межами, державні цінні папери, облігації та інші цінні папери інших організацій, а також надані іншим організаціям позики. Довгострокові фінансові вкладення показуються у звітності у фактичної сумі витрат за їх придбання.

Оборотні актививключають запаси, фінансові вкладення, кошти.

Запаси включають сировину, матеріали та інші аналогічні цінності, витрати в незавершеному виробництві, готову продукцію і товари.

Дебіторська заборгованість у звітності підлягає поділу залежно від строків її погашення на дебіторську заборгованість, платежі за якою очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати (довгострокова), та дебіторську заборгованість, платежі за якою очікуються протягом 12 місяців після звітної дати (короткострокова) .

Короткострокові фінансові вкладення є ліквідною частиною оборотних активів і є тимчасове розміщення вільних коштів організації з метою отримання прибутку — викуп власних акцій в акціонерів, інвестиції в цінні папери інших організацій, державні цінні папери та ін., надання позик іншим організаціям. У звітності цей вид фінансових вкладень показується за фактичними витратами придбання.

Розділ Капітал і резерви" відбиває власний капітал організації. У складі власного капіталу організації враховуються статутний, додатковий та резервний капітал, нерозподілений прибуток.

Довгострокові та короткострокові зобов'язання є позиковий капітал організації.

Довгострокові зобов'язання- зобов'язання організації, що підлягають погашенню за період більше 12 місяців і включають довгострокові кредити банків та інші позики.

Короткострокові зобов'язанняпідлягають погашенню протягом
12 місяців шляхом використання з цією метою оборотних активів або рефінансування шляхом прийняття інших короткострокових (поточних) зобов'язань.

Звіт про прибутки і збитки

(форма №2)показує ефективність управлінських рішень у фінансово-господарській сфері діяльності організації, відбиваючи та підсумовуючи доходи та витрати організації.

Розглянемо основні елементи звіту про прибутки та збитки.

Розділ Доходи та витрати за звичайними видами діяльності

1. Виручку (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів та аналогічних обов'язкових платежів) визначають виходячи з припущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності.
2. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг складає враховані витрати на виробництво продукції, робіт, послуг у частці, що відноситься до проданих у звітному періоді продукції, робіт та послуг.
3. Валовий прибуток визначається як різниця між виручкою від продажу та собівартістю проданих товарів, продукції, робіт та послуг.
4. Комерційні витрати показують рівень витрат, пов'язаних зі збутом продукції (робіт, послуг) у виробників та товарів у торгових та збутових організацій.

Управлінські витрати є сукупність адміністративно-управлінських витрат, витрат на утримання загальногосподарського персоналу, не пов'язаного з виробничим процесом, витрат на оплату інформаційних та консультаційних послуг та інших аналогічних за призначенням витрат.

Обчислений результат, отриманий від вирахування з виручки від собівартості комерційних і управлінських витрат, характеризує прибуток чи збиток від продажів.

Розділ Операційні доходи та витративключає наступні статті:

1. Відсотки для отримання — нараховані (отримані) відсотки за облігаціями, векселями, депозитними рахунками, державними цінними паперами, наданими кредитами та позиками тощо.
2. Відсотки до сплати включають нараховані (оплачені) відсотки за облігаціями, акціями, наданими організації кредитів та позик тощо.
3. Доходи від участі в інших організаціях - доходи (дивіденди) від пайової участі та фінансових вкладень у статутні капітали інших організацій, дивіденди з акцій інших організацій, що є власністю укладача звітності.
4. Інші операційні доходи включають доходи за мінусом податку на додану вартість від реалізації та іншого вибуття основних засобів та іншого майна, цінних паперів та іноземної валюти; доходи від здачі майна у найм; надходження компенсацій витрат на утримання законсервованих виробничих потужностей та об'єктів за анульованими замовленнями та припиненим виробництвом, що не дав продукції.
5. Інші операційні витрати включають залишкову вартість основних засобів та інших амортизованих активів; витрати, пов'язані з обслуговуванням цінних паперів; витрати на орендні операції; витрати на утримання законсервованих виробничих потужностей та об'єктів; витрати на анульовані виробничі замовлення та на виробництво, що не дало продукції; витрати на операції, пов'язані з отриманням операційних доходів; нараховані суми податків та зборів, що сплачуються відповідно до законодавства за рахунок фінансових результатів.

Позареалізаційні доходивключають доходи від списання кредиторської заборгованості і депонентів, якими закінчилися терміни позовної давності; надходження на погашення раніше списаної дебіторської заборгованості; відновлення невикористаних резервів за сумнівними боргами; присуджені (визнані боржниками) штрафи, пені, неустойки, інші санкції порушення господарських договорів; надходження, що відшкодовують збитки, заподіяні сторонніми організаціями; прибуток минулих років, виявлений у звітному році; вартість прийнятого на облік зайвого майна, виявленого під час інвентаризації; курсові різниці, що виникають при переоцінці в установленому порядку майна та зобов'язань, виражених в іноземній валюті; доходи, пов'язані з безоплатним надходженням активів.

Інші позареалізаційні витрати включають втрати від уцінки виробничих запасів, товарів та готової продукції; некомпенсовані втрати від простоїв із зовнішніх причин; нараховані резерви за сумнівними боргами; збитки від списання дебіторську заборгованість та інших нереальних боргів; визнані (присуджені) штрафи, пені, неустойки, відшкодування збитків за господарськими договорами; збитки за операціями минулих років, виявлені у звітному році; збитки від списання нестач майна, виявлених під час інвентаризації; збитки від списання заборгованості через неспроможність боржника; судові витрати; курсові різниці, що виникають при переоцінці в установленому порядку майна та зобов'язань, виражених в іноземній валюті; збитки за операціями з тарою.

Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі є нарахованою з початку року на користь бюджету суму податку на прибуток організації та інших обов'язкових платежів.

Прибуток від продажу в сумі з відсотками до отримання, доходів від участі в інших організаціях, інших операційних доходів та позареалізаційних доходів за мінусом відсотків до сплати, інших операційних витрат, позареалізаційних витрат та податку на прибуток дає результат фінансово-господарської діяльності організації - прибуток або збиток від звичної діяльності.

Надзвичайні доходи та витратиє результатами наслідків надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації тощо).

Чистий прибуток організації за звітний період чи збитокформують, виходячи з прибутку або збитку від звичайної діяльності з урахуванням впливу на наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності у разі їх виникнення.

Звіт про рух коштів (форма № 3)підсумовує потоки коштів організації. Напрями руху коштів розглядаються у звіті в розрізі основних видів діяльності організації - поточної, інвестиційної та фінансової.

Поточна (виробничо-господарська) діяльність - діяльність, що приносить організації основну виручку.

Інвестиційна діяльність— придбання та реалізація довгострокових активів та фінансових вкладень, що не належать до еквівалентів грошових коштів.

Фінансова діяльність- Сукупність операцій, що призводить до змін у розмірах і структурі власного та позикового капіталу організації, за винятком поточної кредиторської заборгованості.

Інформація, що міститься у звіті про рух грошових коштів, необхідна для оцінки:

• перспективної можливості організації створювати позитивні потоки коштів (перевищення надходжень над витратами);
• можливості організації виконувати свої зобов'язання за розрахунками з кредиторами, виплаті дивідендів та інших платежів;
• потреби у додатковому залученні коштів;
• ефективності операцій із фінансування організації та інвестиційних угод у фінансової та безгрошової формах.

У звіті про рух коштів міститься інформація, яка доповнює дані бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки. Звіт дає можливість отримати інформацію у тому, чи забезпечено досягнення прибутковості достатнім припливом коштів, необхідні розширення проведених операцій, і чи задовольняє приплив коштів необхідний рівень ліквідності організації. Звіт відображає інвестиції в дочірні та інші господарські товариства, капітальні вкладення в основні засоби, на збільшення оборотних коштів, містить дані про вилучення коштів зі сфери інвестицій та дає уявлення про діяльність організації щодо залучення фінансових ресурсів для фінансування її розвитку та інших потреб.

Звіт про зміни капіталу (форма №4)містить відомості про збільшення капіталу всього й у тому числі за рахунок додаткового випуску акцій, переоцінки майна, приросту майна, реорганізації юридичної особи за рахунок доходів, а також інформація за рахунок чого було зменшено капітал. Зокрема, за рахунок зменшення номіналу акцій, зменшення кількості акцій, реорганізації юридичної особи за рахунок витрат.

Додаток до бухгалтерського балансу (форма №5)дає уявлення про показники діяльності організації, інформація про які відсутня у перерахованих вище звітах. Так, наприклад, кредиторська і дебіторська заборгованість, термінова і прострочена, майно, що амортизується, соціальні показники і т. д.

Пояснювальна запискадо фінансового звіту має відобразити особливості діяльності організації, основні види діяльності, середньорічну чисельність працівників, склад членів виконавчих та контрольних органів організації.

Аудиторський висновок

Аудиторський висновокмає бути складено незалежним аудитором та давати оцінку достовірності поданих у фінансовій звітності даних.

Бухгалтерська (фінансова) звітність підприємств є сукупністю даних обліку, виражену у системі певних показників. Вона використовується в оцінці майнового стану зобов'язань, господарських операцій та результатів економічної діяльності підприємства. Розглянемо далі, що є звітність підприємства.

Загальні відомості

Інструкції зі складання та форми звітності підприємства затверджені Мінфіном та Держкомстатом РФ. Єдині показники дозволяють структурувати відомості щодо економічних районів, галузей, країв та всього народногосподарського сектору в цілому. Органи, що здійснюють регулювання обліку, у межах своєї компетенції затверджують Методичні посібники для складання документації для банківських, страхових та інших компаній відповідно до нормативних актів Мінфіну.

Структура

Сьогодні організації мають надавати річну та проміжну звітність. Остання включає:

1. Баланс (ф. №1).
2. Звіт з прибутків та збитків (ф№2).

Крім них може бути представлена ​​й інша документація (про переміщення коштів та інше), пояснювальна записка. Річна бухгалтерська звітність підприємства включає:

Пояснювальна записка

У ній може бути оцінка діяльності підприємства. Як критерії виступають:

• Широта ринків реалізації продукції, зокрема наявність експортних поставок.
• Репутація компанії. Вона може виражатися у відомості компанії серед клієнтів, які користуються її послугами, тощо.
• Ступінь забезпечення заданих темпів розвитку, рівень виконання плану.
• Показник ефективності використання наявних ресурсів та ін.

Доцільно включити в записку інформацію про динаміку найважливіших економічних результатів діяльності підприємства за кілька років, опис майбутніх капіталовкладень, заходів та інших відомостей, здатних зацікавити користувачів, яким надається бухгалтерська звітність підприємства.

Важливий момент

Звітність підприємств, які використовують спрощену систему оподаткування і зобов'язаних виконувати аудиторську перевірку, може включати у собі інформацію про зміни капіталу і переміщення фінансових активів, додаток до балансу і пояснювальну записку. Якщо зазначеним компаніям звинувачують у необхідності проведення контрольних заходів, вони також можуть не надавати ф.№№ 3, 4,5 за відсутності відповідних відомостей.

Некомерційні підприємства мають право не включати до звітності підприємства відомості про рух коштів (ф.4), а також у разі відсутності інформації та додатку до балансу (ф.№5). Об'єднання (громадські організації), що не здійснюють підприємницьку діяльність та не мають оборотів щодо реалізації робіт, послуг, товарів, за винятком вибулого майна, проміжну документацію не складають. Зазначені організації не надають у складі річного звіту відомості про рух грошових активів та зміни капіталу, пояснювальну записку та додатки.

Дані про збитки та прибутки

Фінансова звітність підприємства включає порівняння суми сукупного доходу від реалізації послуг, товару або робіт або інших статей і надходжень з показником всіх витрат, які компанія понесла для підтримки своєї діяльності з початку року. Як результат цього співвідношення виступатиме балансова (валова) прибуток або збитки за зазначений період.

Аналіз фінансової звітності підприємства

Результати оцінки господарських операцій підприємства для інвесторів та інших зацікавлених суб'єктів мають велике значення. Ця документація важливіша, ніж навіть баланс фірми. Зумовлюється таке значення тим, що аналіз звітності підприємства містить не одномоментні, а динамічні відомості про ті успіхи, яких було досягнуто за певний період, завдяки яким факторам це сталося, які масштаби його діяльності. Документація дає уявлення про тенденції розвитку господарюючого суб'єкта, його можливості не тільки у минулому та сьогоденні, а й у майбутніх періодах.

Фінансова звітність підприємства: статті прибутку та збитків

У показнику за собівартістю збуту продукції, надання послуг/виконання робіт є інформація про суму виробничих витрат без значення, відображеного в управлінських витратах. У статті про виторг від продажу за вирахуванням ПДВ, акцизів та інших аналогічних зобов'язань відображаються дані про виручку, що надійшла від реалізації, за мінусом зазначених платежів. Звітність підприємства містить відомості про комерційні витрати. У цій статті зазначаються витрати, що фіксуються у рах. 43 і належать до збуту продукції/послуг/робіт. У управлінські витрати входять суми, враховані на рах. 46 ("Загальногосподарські витрати") за встановленим порядком. Також у цій статті відображаються величини, що списуються з цього рахунку щодо фінансових підсумків безпосередньо за Дб сч. 46.
Показники відсотків для отримання та виплати містять суми, які належать компанії у вигляді дивідендів/коштів, що підлягають виплаті, за депозитами, облігаціями тощо. При інвестуванні в цінні папери інших фірм прибуток, одержуваний за акціями, відображається у статті про доходи від участі в інших компаніях. Звітність підприємства відображає відомості про інші операційні надходження та витрати. Вони включають дані за результатами подій, які не були відображені в попередніх статтях ф. №2.

У "Інших позареалізаційних доходах" фіксується інформація щодо кредиторської та депонентської заборгованості із минулим терміном давності. До цієї статті включаються також суми, що надійшли на погашення дебіторських зобов'язань, списаних у попередні періоди як збиток (як безнадійні до отримання). До інших позареалізаційних доходів відносять також визнані чи присуджені боржнику пені, штрафи, неустойки та інші санкції порушення умов договорів. У статті про податок на прибуток фіксується відповідна сума, відображена в бухобліку, нарахована відповідно до положень законодавства та підлягає направленню до бюджету.

Оборот капіталу

Цей звіт включає два розділи. Перший - "Власний капітал" - містить інформацію про:

1. Додатковий, статутний, резервний капітал.
2. Фонди соціальної сфери та накопичення, сформовані відповідно до прийнятої політики та установчих документів.
3. Цільові засоби.
4. Нерозподілений прибуток попередніх років.

У кожному показнику присутні по 4 графи:

1. Залишок на початок року (кредитове сальдо за рахунками).
2. Надходження у звітному періоді (кредитовий оборот).
3. Використані (витрачені) кошти (дебетові операції).
4. Залишок до кінця року.

Зміна статутного капіталу у бік зменшення допускається у разі вилучення учасниками своїх вкладів, анулювання акцій, що належать безпосередньо АТ, зниження номінальної вартості цінних паперів при доведенні його величини до розміру чистих активів. Другий розділ включає відомості про наявність і переміщення споживчих фондів, резервів майбутніх витрат і платежів, а також оцінних запасів.

Рух грошей

Цей звіт має бути представлений у рублях. За наявності руху інвалюти складається розрахунок за кожним видом, після чого здійснюється перерахунок у національні гроші за курсом ЦП на дату заповнення документації. Переміщення коштів складається в розрізі інвестиційної, поточної та фінансової діяльності компанії.

додаток

Розділ про рух позикових коштів містить наявність та переміщення активів, взятих як банківські або інші позики. У рядках "не погашені у строк" фіксуються прострочені та відстрочені зобов'язання. У розділі про кредиторську та дебіторську заборгованість вказується стан та переміщення відповідних коштів, що враховуються на рахунках за розрахунками. Вони також входять зобов'язання, мають вексельне забезпечення, і аванси. Розділ про майно, що амортизується, містить розшифровку нематеріальних активів, швидко зношуються і малоцінних предметів, основних засобів, що належать компанії.

Показники руху коштів фінансування, вкладень та довгострокових інвестицій відображають наявність залучених та власних ресурсів, їх використання на капітальні та інші цілі. Розділ про витрати, вироблені компанією, містить інформацію про витрати на їх елементи, які враховані відповідно до вимог. Розшифровка окремих збитків та прибутків відображає кошти, отримані в ході звітного та попереднього періодів та включені до відповідних статей.

Бухгалтерська звітність - це чітка система розрахункових показників, демонструють фактичний стан справ на підприємстві та відображають підсумки Необхідна вона для аналізу та об'єктивної оцінки результативності роботи компанії.

Основою для її складання є облікові дані. Що являє собою бухгалтерська звітність, види та вимоги до її складання - тема цієї статті.

Функції, що виконуються

Форма передбачає заповнення двох частин. У першу заносять відомості про наявний капітал у минулому звітному періоді, друга частина присвячена інформації за період часу, що розглядається. Дані звіту розшифровують показники балансу, сконцентровані у третьому розділі.

Звіт про рух грошових коштів

Види бухгалтерської звітності доповнює специфічна форма, що показує динаміку руху найліквідніших активів підприємства - коштів. Дані про фактичні надходження та відплив фінансових коштів подаються порівняно з даними минулого періоду, що передбачає проведення аналізу динаміки руху активу. Інформація, подана у звіті, базується на даних другого розділу балансу, де сконцентровані відомості про оборотні фонди компанії.

Вимоги до складання фінансової звітності

Інформація, подана у звітних формах - найважливіше джерело отримання відомостей про стан справ у компанії. Тому бухгалтерська звітність, види якої описані у цій статті, передбачає низку вимог. До них належать достовірність, цілісність, актуальність. Для забезпечення після закінчення фінансового року підприємством проводяться інвентаризації всіх бухгалтерських рахунків - майна, виробничих фондів та запасів, коштів, зобов'язань та заборгованостей.

Крім того, складання фінансової звітності має проводитися у визначені терміни, у аркушах звітів заповнюються всі необхідні відомості та реквізити, проставляються печатки. Бухгалтерська звітність, види її, необхідні окремій компанії, затверджуються відповідними підписами.