Paskolų išdavimas be palūkanų kaupimo šiandien nėra retas atvejis. Pavyzdžiui, organizacija gali skolinti pinigus savo darbuotojui už mažas palūkanas arba be jokių palūkanų.

Vis tik tokias paskolas fiziniai ir juridiniai asmenys gali suteikti vienas kitam. Tačiau materialinė nauda nėra apskaičiuojama visais šiais atvejais.

Kas tai yra ir kada atsiranda

Kai juridinis asmuo ar individualus verslininkas skolina pinigus savo darbuotojui, taikydamas mažas palūkanas arba visai to nedarydamas, darbuotojas uždirba pajamas. Tai reiškia tam tikrą procentinio skirtumo taupymą ir vadinamas materialiuoju pelnu.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių klausimų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite žinoti, kaip išspręsti jūsų problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBIMAI PRIIMAMA 24/7 ir be dienų.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Jos buvimą galima nustatyti palyginus metinę paskolos normą su refinansavimo norma, padauginta iš 2/3 (jei pinigai buvo skolinami rubliais) arba devyniais procentais (paskoloms užsienio valiuta). Dėl to, jei palūkanos, už kurias buvo pasiskolintos lėšos, yra mažesnės nei nurodytos vertės, tai yra materialinė nauda ir nuo šios sumos valstybei reikia mokėti mokestį.

Pasirodo, kad darbuotojui gavus paskolą be palūkanų, bet kokiu atveju gaunamos atitinkamos pajamos. Todėl turėtumėte pateikti reikiamą informaciją atitinkamoms institucijoms, apskaičiuoti ir sumokėti mokestį. Bet yra atvejų, kai nereikia mokėti įmokų į biudžetą, apie juos kalbėsime vėliau.

Formulė ir pavyzdžiai

Materialinė nauda be paskolos be palūkanų apskaičiuojama taip:

• jei lėšos būtų skolintos rubliais

• užsienio valiuta

Kiekis - kiekis Pažvelkime į šių formulių taikymo pavyzdžius. 1 pavyzdys. UAB „Vestnik“ 2020 m. Vasario 10 d. Savo darbuotojui Lipovui N.A. be palūkanų 110 000 rublių paskolą 8 mėnesiams. 2020 m. Spalio 10 d. Darbuotojas visiškai grąžino skolą. Refinansavimo norma grąžos dieną buvo 8,25%. Sprendimas : Apskaičiuokime materialinę naudą (MB). MV = 110 000 × 2/3 × 8,25% ÷ 365 × 242, todėl mūsų rodiklis yra 4011,23 rubliai. 2 pavyzdys... IE Penkin A.M. 2020 m. Balandžio 25 d. Jis išdavė savo darbuotojui L. S. Akentiev. pasiskolino 3 000 USD 18 mėnesių be jokių palūkanų. 2020 m. Spalio 25 d. Akentiev L.S. grąžino visą skolos sumą. Refinansavimo norma grąžos dieną buvo 8,25%. Dolerio kursas 2020 m. Spalio 25 d. Buvo 61,9286 rubliai. Sprendimas : Apskaičiuokime materialinę naudą (MB) MB = 3000 USD × 9% ÷ 365 × 548 = 405,37 × 61,9286 = 25 104 rubliai. Mūsų apskaičiuotas skaičius buvo 25 104 rubliai.

Vaizdo įrašas: išmokų ekspertas

Materialinės paskolos be palūkanų apskaičiavimas

Šis rodiklis turėtų būti kaupiamas pačios skolos grąžinimo dieną, o jei ji pateikiama dalimis, tada kiekvienos jos dalies grąžinimo dieną. Atitinkamai refinansavimo kursas (paskoloms rubliais) imamas būtent šią dieną, taip pat užsienio valiutos kursas, konvertuojamas į rublius.

Dėl materialinės naudos draudimo įmokos netaikomos, nes tai reiškia mokėjimus pagal civilinės teisės sutartis, kurias įgyvendinant turto nuosavybė perduodama vienam asmeniui kitam. O tokioms sumoms draudimo įmokos netaikomos.

Dėl paskolos su lengvatinėmis palūkanomis

Lengvatinė palūkanų norma yra mažesnė už refinansavimo normą, padaugintą iš 2/3. Esant tokioms aplinkybėms, materialinę naudą galite apskaičiuoti taip:

• paskoloms rubliais:

• paskoloms užsienio valiuta:

Kiekvieną kartą tokios paskolos materialinė nauda turi būti kaupiama tą dieną, kai buvo gautos palūkanos.

Kaip ir palūkanų nebuvimo atveju, taikant lengvatinę palūkanų normą, draudimo įmokos nėra mokamos už atitinkamą rodiklį. Refinansavimo normos ir valiutos kurso vertė turėtų būti imama tiksliai palūkanų mokėjimo dieną.

Tarp asmenų

Paskolas be palūkanų asmenys gali suteikti vieni kitiems. Mes kalbame ne tik apie paprastus piliečius, bet ir apie atskirus verslininkus, kurie taip pat priklauso šiai kategorijai. Pažvelkime į viską tvarkingai.

Kai vienas asmuo, kuris nėra individualus verslininkas, skolina pinigus kitam asmeniui, nesurinkdamas palūkanų, atitinkamas rodiklis neskaičiuojamas ir, atitinkamai, nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio į biudžetą.

Kitas klausimas, ar viena iš šalių yra individualus verslininkas. Jei individualus verslininkas skolina asmeniui pinigus, tada sutaupytos palūkanos pripažįstamos pastarojo materialine nauda. Iš to paties verslininko atsiranda, kai jis skolinasi nesukaupdamas palūkanų iš organizacijos ar kito individualaus verslininko, net jei jis naudojasi supaprastinta mokesčių sistema.

Tarp juridinių asmenų

Jei paskolą be palūkanų viena organizacija skolina kitai, paskolos gavėjas taip pat turi šiek tiek santaupų. Ar jis apmokestinamas, jau seniai buvo ginčytina. Dėl to Finansų ministerija pateikė paaiškinimą, iš kurio paaiškėja, kad apskaičiuojant pajamų mokestį gauta materialinė nauda neįtraukiama į apmokestinamąją bazę.

Ši suma taip pat negali būti apmokestinama PVM. Tai yra, juridinis asmuo turi teisę skolintis pinigų nemokėdamas palūkanų, tuo tarpu tai neturi jokių mokestinių pasekmių.

Asmeninių pajamų mokestis

Gyventojų pajamų mokestis už materialines išmokas turėtų būti apskaičiuojamas pagal vieną iš šių tarifų:

1. 35% tuo atveju, kai asmuo turi Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statusą;
2. 30%, jei mokesčių mokėtojas neturi Rusijos Federacijos gyventojo statuso.

Išimtis yra atsiradusi materialinė nauda:

• naudojantis kredito banko kortele, kurios lengvatinis laikotarpis be palūkanų yra nurodytas sutartyje;
• su paskola naujos statybos įgyvendinimui arba butui, gyvenamajam namui, kambariui ar net kurio nors iš šių objektų daliai įsigyti; tai taip pat apima žemės sklypų, skirtų individualiam būstui statyti, įsigijimą ir tuos, kuriuose yra nupirkti gyvenamieji pastatai (ir dalį šių sklypų);
• refinansavimo paskolų ir paskolų, kurios buvo paimtos ankstesniame punkte aprašytais tikslais, sistemoje.

Taikant tokią išimtį, mokesčių mokėtojas turi teisę į turto išskaitymą. Tai yra, jis turi pateikti atitinkamą nustatytos formos dokumentą iš mokesčių institucijų.

Įpareigojimas gyventojų pajamų mokesčio kaupimas su materialinėmis išmokomis, paskirtomis mokesčių agentams.

Taigi, jei darbdavys suteikė savo darbuotojui paskolą be palūkanų, tada jis turi apskaičiuoti materialinės naudos dydį, sumokėti ją, pateikti atitinkamą informaciją mokesčių institucija, išskaičiuokite mokesčius iš bet kokios rūšies išmokų darbuotojams ir perveskite šią sumą į biudžetą. Tačiau išskaičiuojamasis mokestis neturi viršyti 50% visos darbuotojo kompensacijos. Tais atvejais, kai mokesčių agentas negali išskaičiuoti mokesčio iš kredituojamo asmens, jis vis tiek privalo jį apskaičiuoti. Be to, per mėnesį nuo mokestinio laikotarpio pabaigos atstovas turi apie tai raštu pranešti mokesčių institucijai ir mokesčių mokėtojui. O pastarasis jau pats moka mokestį. Tos pačios mokesčių agento pareigos nustatomos kredito įstaigoms, kurios skolino pinigus laikinam naudojimui, nesukaupdamos palūkanų klientui, kuris nėra jų darbuotojas. Kalbant apie individualius verslininkus, jie privalo savarankiškai apskaičiuoti mokestį, pateikti deklaraciją ir sumokėti reikiamą sumą į biudžetą.

Net jei individualiam verslininkui netaikomas bendras apmokestinimo režimas (pavyzdžiui, supaprastinta mokesčių sistema), gyventojų pajamų mokestis iš materialinių išmokų jam vis tiek mokamas. Taip yra dėl to, kad supaprastinta mokesčių sistema pakeičia tik šio asmens pagrindinės veiklos gyventojų pajamų mokestį (pagal 13 proc. Tarifą).

"Finansinis laikraštis. Regioninis leidimas", 2008, N 12

Materialinė nauda yra atskira pajamų rūšis, nustatoma vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis. Pagal 1 str. 212 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, tai gali kilti šiais atvejais:

santaupos už palūkanas už skolintų (kredito) lėšų, gautų iš organizacijų ar individualių verslininkų, naudojimą, išskyrus sandorius su banko korteles banko kortelės teikimo sutartyje nurodytu be palūkanų laikotarpiu;

prekių (darbų, paslaugų) įsigijimas pagal civilinę teisę iš asmenų, organizacijų ir individualių verslininkų, kurie yra tarpusavyje priklausomi nuo mokesčių mokėtojo;

vertybinių popierių pirkimas už žemesnę nei rinkos kainą.

Taigi materialinė nauda atsiranda tuo atveju, jei asmuo įgyja teisę kažką turėti ar juo disponuoti palankesnėmis sąlygomis, nei yra nustatytos visiems kitiems pirkėjams ar vartotojams.

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210, pajamos materialinių išmokų forma įtraukiamos į gyventojų pajamų mokesčio bazę. 1 dalyje išvardytų materialinių išmokų forma gaunamų pajamų mokesčio bazė. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis apibrėžiamas taip:

palūkanų už skolintų (kredito) lėšų naudojimą, išreikštą rubliais, suma, apskaičiuota pagal 3/4 dabartinės Rusijos banko nustatytos refinansavimo normos tokių lėšų gavimo dieną, viršija palūkanų suma, apskaičiuota pagal sutarties sąlygas;

palūkanų už panaudotas (kredito) lėšas, išreikštas užsienio valiuta, sumos, apskaičiuotos pagal 9% per metus, sumos viršijimą, palyginti su palūkanų suma, apskaičiuota pagal sutarties sąlygas.

Apibrėžimas mokesčių bazė kai gauna pajamas materialinės naudos forma, išreikštą kaip palūkanų taupymas gaunant pasiskolintas (kredito) lėšas, mokesčių mokėtojas vykdo per paragrafuose nustatytus terminus. 3 str. 1 str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, tačiau bent kartą per mokestinį laikotarpį, nustatytą str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis.

Kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas kaip materialinę naudą, nurodytą paragrafuose. 2 p. 1 str. 212 Rusijos Federacijos Mokesčių kodeksas, mokesčio bazė apibrėžiama kaip identiškų (vienarūšių) prekių (darbų, paslaugų), kurias įprastomis sąlygomis parduoda asmenys, tarpusavyje priklausomi nuo mokesčių mokėtojo, kainų perviršis asmenims, kurie nėra tarpusavyje priklausomi nuo identiškų (vienarūšių) prekių (darbų), paslaugų) pardavimo mokesčių mokėtojui kainų.

Kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas kaip materialinę naudą, nurodytą paragrafuose. 3 str. 1 str. 212 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, mokesčio bazė apibrėžiama kaip vertybinių popierių rinkos vertės viršijimas, nustatomas atsižvelgiant į ribinę vertybinių popierių rinkos kainos svyravimų ribą, palyginti su mokesčių mokėtojo faktinių išlaidų suma jų pirkimui.

Vertybinių popierių rinkos kainos ir didžiausios vertybinių popierių rinkos kainos svyravimų ribos nustatymo tvarką nustato federalinė įstaiga, kuri reguliuoja vertybinių popierių rinką.

Apsvarstykite materialinės naudos rūšis.

Materiali nauda sutaupant palūkanas

Jei lėšos buvo gautos pagal paskolos be palūkanų sutartį, paskolos gavėjas sutaupo mokėdamas palūkanas, todėl gauna pajamas, iš kurių išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Materiali nauda sutaupant palūkanas taip pat atsiranda, kai paskolos sutarties ar paskolos sutarties sąlygos numato palūkanų mokėjimą, tačiau jų vertė yra mažesnė nei 9% (paskolai užsienio valiuta) arba 3/4 refinansavimo normos. Rusijos bankas nustatė pasiskolintų lėšų (paskolos rubliais) gavimo dieną.

Atkreipkite dėmesį! Nuo 2008 m. Sausio 1 d., Norint apskaičiuoti materialinę naudą iš skolintų (kredito) lėšų, gautų rubliais, nuo faktinio pajamų gavimo dienos bus atsižvelgta į Rusijos banko refinansavimo normą. Be to, nustatykite materialinės naudos iš sutaupytų palūkanų mokesčio bazę, kai gausite pasiskolintas (kredito) lėšas, apskaičiuokite, sulaikykite ir perkelkite išskaičiuotą mokestį į biudžeto sistemą Rusijos Federacija reikės mokesčių agentų.

Atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimus, pajamos materialinės naudos forma nebus pripažįstamos materialine nauda, ​​gauta iš sutaupytų palūkanų už panaudotas (kredito) lėšas panaudojant naujoms statyboms ar įsigyjant gyvenamasis namas, butas, kambarys ar jų dalis (akcijos), jei mokesčių mokėtojas turi teisę gauti turto mokesčio atskaitymą pagal paragrafus. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 str.

Taigi materialinės naudos iš taupymo palūkanoms už panaudotų lėšų naudojimą dydis priklauso nuo diskonto normos. Esminė nauda gaunama, kai paskolintų lėšų palūkanos yra mažesnės nei 3/4 refinansavimo normos, galiojančios pinigų gavimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis).

Mokestinės laikotarpio palūkanų santaupos forma gautos materialinės naudos dydį rekomenduojama apskaičiuoti tokia tvarka: pirma, palūkanų mokėjimo už panaudotas (kredito) lėšas suma nustatoma pagal 3/4 Rusijos banko nustatytos refinansavimo normos rublių fondams (remiantis 9% per metus užsienio valiuta) pagal formulę:

C1 = Zs x Ptsb x D: 365 (366) dienos,

kur C1 yra palūkanų suma, apskaičiuota pagal 3/4 dabartinės Rusijos banko refinansavimo normos lėšų išmokėjimo dieną;

Зс - panaudotų (kredito) lėšų suma, naudojama per atitinkamą mokestinio laikotarpio dienų skaičių;

ПЦБ - palūkanų suma, sudaranti 3/4 dabartinės Rusijos banko refinansavimo normos, skaičiuojant nuo paskolintų rublių lėšų gavimo dienos;

D - dienų, kai skolinamos lėšos yra naudojamos mokesčių mokėtojui, skaičius nuo paskolos (kredito) dienos iki palūkanų mokėjimo dienos arba paskolos (kredito) sumos grąžinimo dienos.

Tuomet iš gautos C1 sumos atimama pagal paskolos (kredito) sutarties sąlygas sumokėta palūkanų suma - C2. Šiuo atveju paskolos gavėjo pagal sutarties sąlygas sumokėtų palūkanų suma apskaičiuojama atsižvelgiant į jų mokėjimo tvarką, numatytą atitinkamoje sutartyje. Mokesčio bazė nustatoma pagal gautą teigiamą skirtumą nuo išskaitymo: C1 - C2 = Мв.

1 pavyzdys... Vasario 1 dieną organizacijos darbuotojui buvo suteikta 50 000 rublių paskola. trijų mėnesių laikotarpiui - 5% per metus. Pagal sutarties sąlygas, paskolos gavėjas moka palūkanas tuo pačiu metu, kai grąžinama paskolos suma organizacijos kasininkei balandžio 30 d. Rusijos banko nustatyta refinansavimo norma skolintų lėšų išleidimo asmeniui dienos yra 10 proc.

Apskaičiuokime materialinės naudos dydį.

1. Palūkanų mokėjimo už pasiskolintas lėšas dydį nustatykime pagal 3/4 Rusijos banko nustatytos refinansavimo normos:

C1 = Зс x Ptsb x D / 365,

kur Зс = 50 000 rublių;

PCB = 3/4 x 10% = 7,5%;

D = 28 + 31 + 30 = 89 (dienos);

C1 = 50 000 x 7,5% x 89: 365 = 914,38 (rub.).

1. Nustatykime sumokėtų palūkanų sumą pagal paskolos sutarties sąlygas: C2 = 50 000 x 5% x 89: 365 = 853,42 (rubliai).
2. Apskaičiuokime materialinės naudos dydį: Мв = С1 - С2 = 914,38 - 609,59 = 60,95 (rub.).
3. Apskaičiuojame mokesčio sumą, kai asmuo gauna pajamas materialinių išmokų pavidalu: gyventojų pajamų mokestis = 60,95 rubliai. x 35% = 21 rublis.

Jei pagal sutarties sąlygas paskolos gavėjas grąžina paskolą (paskolą) moka palūkanas už paskolos (kredito) naudojimą ir ši data patenka į kitą mokestinį laikotarpį, tada materialinės naudos apskaičiavimas ir mokestis skaičiuojamas nuo gruodžio 31 d.

Materiali nauda perkant prekes

Tokia materialinė nauda atsiranda, jei pirkimo – pardavimo sandoriai atliekami tarp susijusių šalių, nurodytų str. Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 straipsnis, jei organizacija parduoda prekes savo darbuotojui už žemesnę nei rinkos kainą. Pajamos materialinės naudos forma apibrėžiamos kaip skirtumas tarp kainos, už kurią produktas (darbas, paslauga) buvo parduotas mokesčių mokėtojui, ir identiškos prekės (darbo, paslaugos) rinkos kainos.

Pagal pastraipas. 3 str. 1 str. Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 223 straipsnio faktinio pajamų gavimo data yra prekių pirkimo, darbo atlikimo ar paslaugų teikimo data. Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas skirtingais tarifais: Rusijos Federacijos mokesčių rezidentams - 13 proc. asmenims, kurie nėra tokie - 30 proc.

Jei neįmanoma išskaičiuoti mokesčio, mokesčių agentas privalo per vieną mėnesį nuo faktinio prekių (darbų, paslaugų) pardavimo dienos susijusioms šalims apie tai raštu pranešti mokesčių inspekcijai savo registracijos vietoje.

2 pavyzdys... Baldus gaminanti organizacija savo darbuotojui pardavė gatavus gaminius (drabužių spinta) už 5000 rublių. Paprastai ji tokias spinteles parduoda už 6000 rublių rinkos kainą. Tarkime, darbuotojui netaikomi standartiniai mokesčių atskaitymai.

Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamas skirtumas tarp kabineto, už kurį jis buvo parduotas darbuotojui, kainos ir jo pardavimo trečiosioms šalims pirkėjams išlaidų. Šis skirtumas bus 1000 rublių. (6000 rublių - 5000 rublių).

Iš darbuotojo išskaičiuojama mokesčio suma yra 130 rublių. (1000 rublių x 13: 100).

Materiali nauda iš vertybinių popierių pirkimo

Rusijos Federacijos civilinio kodekso 142, 143 straipsniuose nustatyta, kad vertybinis popierius yra dokumentas, pagal nustatytą formą ir privalomas detales patvirtinantis nuosavybės teises, kurias įgyvendinti ar perduoti galima tik pateikus. Vertybiniai popieriai yra: vyriausybės obligacijos, obligacijos, vekselis, čekiai, indėlių ir taupymo lakštai, pareikštinė taupomoji knyga, konosamentas, akcijos, privatizavimo vertybiniai popieriai ir kiti dokumentai, kurie vertybinių popierių įstatymais arba tvarka yra priskiriami vertybiniams popieriams jų nustatyta.dokumentai.

Materialinė nauda, ​​gauta įsigijus vertybinius popierius (įsigytus pagal Federalinis įstatymas nuo 1996 04 22 N 39-FZ "Vertybinių popierių rinkoje") yra:

jei vertybiniai popieriai gaunami nemokamai;

jei vertybiniai popieriai buvo pirkti žemesnėmis nei rinkos kainomis.

Apyvartinių vertybinių popierių ir investicinių fondų, išleidžiamų į apyvartą per prekybos organizatorius, rinkos kainos apskaičiavimo tvarką patvirtina Federalinės vertybinių popierių rinkos komisijos 2003 m. Gruodžio 24 d. Nutarimas N 03-52 / ps.

Pajamų mokestį, apskaičiuojant materialinę naudą iš vertybinių popierių įsigijimo, apskaičiuoja ir sumoka mokesčių agentas, kai vertybiniai popieriai parduodami asmeniui.

Kai mokesčių mokėtojas gauna materialinės naudos, gautos įsigijus vertybinius popierius, pajamas, mokesčio bazė apibrėžiama kaip vertybinių popierių rinkos vertės perviršis, nustatytas atsižvelgiant į didžiausią vertybinių popierių rinkos kainos svyravimo ribą, palyginti su mokesčių mokėtojo faktinių jų įsigijimo išlaidų suma. Data, kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas materialinės naudos forma, yra vertybinių popierių įsigijimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalies 3 pastraipa). Apskaičiuojant nurodytų pajamų mokesčio bazę, vertybinių popierių rinkos vertė turėtų būti nustatyta pagal 2005 m. Sausio 26 d. Rusijos finansų ministerijos raštą N 03-05-01-04 / 11 sandorį, nes būtent šią dieną pirkėjas priėmė sprendimą jį užbaigti.

Neatlygintinai perleidus vertybinius popierius, apmokestinamosios pajamos yra materiali nauda, ​​lygi tokių vertybinių popierių rinkos vertei, nes jų įsigijimo kaina lygi nuliui.

Vertybinių popierių pirkimo mokestis apskaičiuojamas ir mokamas pagal 13 proc. Tarifą (nerezidentams - 30 proc.). Gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo tikslais faktinio pajamų gavimo data yra vertybinių popierių pirkimo data.

Jei neįmanoma išskaičiuoti mokesčio, mokesčių agentas privalo per mėnesį raštu pranešti mokesčių inspekcijai savo registracijos vietoje.

Jei materialinė nauda gaunama iš vertybinių popierių įsigyjant iš kitų asmenų pagal civilinės teisės sutartį, mokestis apskaičiuojamas ir sumokamas remiantis mokesčių deklaracija, pateikta mokesčių mokėtojo gyvenamojoje vietoje.

3 pavyzdys... UAB darbuotojas įsigijo 10 savo įmonės akcijų už 2000 rublių kainą. gabalas. Šių vertybinių popierių rinkos vertė sandorio dieną, atsižvelgiant į didžiausią rinkos kainos svyravimo ribą, yra 3000 rublių. vienai akcijai.

Darbuotojo gauta materialinė nauda sieks 10 000 rublių. ...

Mokesčių konsultantas

UAB "BKR-Intercom-Audit"

Kaip teisingai apskaičiuoti 2016 m. Gruodžio mėn. Paskolos be palūkanų finansinę naudą. Per mėnesį buvo du paskolos grąžinimai - gruodžio 10 ir gruodžio 29 d. Ar būtina mėnesį padalyti į laikotarpius (nuo 1 iki 10, nuo 11 iki 11) 29 ir nuo 30 -31, nes laikotarpiais skiriasi paskolos likutis

Taip, reikia atskirti. Pajamų gavimo data bus 2016-12-31 (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 str. 7 papunktis, 1 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2016 m. Kovo 18 d. Raštas Nr. 03-04). -07 / 15279 (mokesčių inspekcijų dėmesys atkreiptas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. Kovo 29 d. Laišku Nr. BS-4-11 / 5338).

Materialinė nauda šiuo atveju nustatoma pagal formulę:

(2/3 * refinansavimo norma nuo pajamų gavimo dienos * paskolos suma prieš dalinį grąžinimą: 365 dienos * kalendorinių dienų skaičius per mėnesį iki dalinio grąžinimo dienos imtinai) * (2/3 * refinansavimo norma nuo pajamų gavimo dienos * paskolos suma po dalinio grąžinimo: 365 dienos * kalendorinių dienų skaičius nuo kitos dienos po dalinio grąžinimo dienos iki kito dalinio (pilno) grąžinimo dienos).

Pavyzdžiui, 2016 m. Gruodžio 1 d. Buvo išduota 50 000 rublių paskola. ir grąžinta dalimis:
- 25 000 RUB - 2016 m. Gruodžio 9 d .;
- 25 000 RUB - 2016 m. Gruodžio 19 d.

Skaičiavimo pavyzdys pateiktas toliau išsamiame atsakyme.

Gyventojų pajamų mokestis ir draudimo įmokos iš materialinių paskolų išmokų

Kai atsiranda materialinė nauda

Už gautą paskolą darbuotojas gaus materialinę naudą:

• jei paskolos palūkanų norma yra mažesnė nei 2/3 refinansavimo normos, galiojančios palūkanų mokėjimo dieną (paskoloms rubliais);
• jei palūkanų norma už ją yra mažesnė nei 9 procentai per metus (paskoloms užsienio valiuta). Tokia situacija gali susidaryti, pavyzdžiui, išduodant paskolą užsieniečiui;
• su paskola be palūkanų. *

Iš kito atlyginimo galite išskaičiuoti mokesčius. Atskaitymo suma negali viršyti 50 procentų mokėjimo. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalies.

<…>

Materialinės naudos apskaičiavimas *

Norėdami apskaičiuoti mėnesinę išmoką darbuotojų paskoloms, naudokite šias formules. *

<…>

Apskaičiuokite materialinę naudą iš paskolos be palūkanų, išduodamos rubliais, pagal formulę: *

Jei paskola be palūkanų išduodama užsienio valiuta, materialinę naudą apskaičiuokite taip:

Jei paskola buvo grąžinta dalimis per mėnesį, materialinę naudą apskaičiuokite taip: *

Panašiai atlikite dalinį paskolos grąžinimą užsienio valiuta ir paskolą be palūkanų. *

Ši procedūra vykdoma pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 2 dalies nuostatas. *

<…>

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas *

Iš materialinių išmokų reikia išskaičiuoti 35 procentų gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2 punktas). Jei paskola išduodama nerezidentui, tada gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 30 procentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas). Ši norma taikoma net ir tuo atveju, jei materialinę naudą gavo nerezidentas, kuris yra aukštos kvalifikacijos specialistas. Taip yra dėl to, kad nerezidentų - aukštos kvalifikacijos specialistų, kuriuos jie gauna iš darbinės veiklos, pajamos yra apmokestinamos 13 procentų tarifu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 dalies 4 dalis). *

<…>

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo iš materialinių išmokų už darbuotojui suteiktą paskolą be palūkanų rubliais pavyzdys. Paskola grąžinama dalimis *

2016 m. Liepos 19 d. „Alpha LLC“ suteikė savo darbuotojui 50 000 RUB dydžio paskolą be palūkanų. aštuonis mėnesius. Paskola nėra susijusi su būsto pirkimu. Paskolos grąžinimo laikotarpis yra 2017 m. Kovo 19 d.

Darbuotojas paskolą grąžina dalimis: *
- 25 000 RUB - 2017 m. Kovo 11 d.
- 25 000 RUB - 2017 m. Kovo 19 d.

Paskolos be palūkanų naudojimo laikotarpiu darbuotojas gavo materialinę naudą taupydamas palūkanas. „Alfos“ buhalterė kas mėnesį iš jo išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį. Jis apskaičiavo materialinės naudos dydį, remdamasis refinansavimo norma paskutinę kiekvieno mėnesio dieną paskolos galiojimo laikotarpiu. Refinansavimo norma nepakito - 11 proc. (Sąlyginai). *

Debetas 73 - 1 kreditas 50
- 50 000 rublių. - išdavė paskolą be palūkanų.

Debeto 50 kreditas 73–1 *
- 25 000 RUB - paskolos suma yra iš dalies grąžinama.

Debetas 50 Kreditas 73-1
- 25 000 RUB - likusi paskolos suma buvo grąžinta.

Buhalteris kiekvieną mėnesį atspindėjo gyventojų pajamų mokestį iš materialinių išmokų: *

- 42 rubliai. (50 000 rublių? 12 dienų: 366 dienos? 2/3? 11%? 35%) - gyventojų pajamų mokestis buvo apskaičiuotas 2016 m. Liepos mėn. Nuo materialinės išmokos, gavus paskolą be palūkanų, sumos. *

Kiekvieno mėnesio pabaigoje buhalterė padarė panašius įrašus. *

Debetas 70 „Credit 68“ subsąskaita „Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimai“ *
- 53 rubliai. (50 000 rublių? 11 dienų: 365 dienos? 2/3? 11%? 35% + (50 000 rublių - 25 000 rublių)? 8 dienos: 365 dienos? 2/3? 11%? 35%) - buvo imamas gyventojų pajamų mokestis 2017 m. kovo mėn. nuo paskolos be palūkanų materialinės naudos sumos.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo iš materialinių išmokų už darbuotojui suteiktą paskolą be palūkanų rubliais pavyzdys. Paskola grąžinama kas mėnesį dalimis

2016 m. Gruodžio 15 d. „Alpha LLC“ suteikė savo darbuotojui 60 000 rublių paskolą be palūkanų. trims mėnesiams. Paskola nėra susijusi su būsto pirkimu. Paskolos grąžinimo laikotarpis yra 2017 m. Kovo 15 d.

Darbuotojas grąžina paskolą dalimis:
- 20 000 rublių. - 2017 m. Sausio 15 d .;
- 20 000 rublių. - 2017 m. Vasario 15 d .;
- 20 000 rublių. - 2017 m. Kovo 15 d.

Paskolos be palūkanų naudojimo laikotarpiu darbuotojas gavo materialinę naudą taupydamas palūkanas. „Alfos“ buhalterė kiekvieną mėnesį iš jo išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį. Jis apskaičiavo materialinės naudos dydį, remdamasis refinansavimo norma paskutinę kiekvieno mėnesio dieną paskolos galiojimo laikotarpiu. Refinansavimo norma nepakito - 11 proc. (Sąlyginai).

„Alfos“ apskaitoje operacijos, susijusios su paskolos išdavimu ir grąžinimu, atsispindi šiuose įrašuose.

Debetas 73 - 1 kreditas 50
- 60 000 rublių. - išdavė paskolą be palūkanų.

Debetas 70 Kreditas 73-1

Nuo 2017 m. Sausio 31 d. Buhalteris apskaičiavo gyventojų pajamų mokestį iš materialinių išmokų už laikotarpį nuo 2016 m. Gruodžio 16 d. Iki 2017 m. Sausio 31 d.

Dienų skaičius 2016 m. Yra 366, 2017 m. - 365.

- 176 rubliai. (60 000 rublių? 16 dienų: 366 dienos? 2/3? 11%? 35% + 60 000 rublių? 15 dienų: 365 dienos? 2/3? 11%? 35% + 40 000 rublių.? 16 dienų: 365 dienos? 2 / 3? 11%? 35%) - gyventojų pajamų mokestis buvo apskaičiuotas 2017 m. Sausio mėn.

Debetas 70 Kreditas 73-1
- 20 000 rublių. - paskolos suma buvo iš dalies grąžinta.

Debetas 70 „Credit 68“ subsąskaita „Gyventojų pajamų mokesčio atsiskaitymai“
- 60 rublių. (40 000 rublių? 15 dienų: 365 dienos? 2/3? 11%? 35% + 20 000 rublių? 13 dienų: 365 dienos? 2/3? 11%? 35%) - 2017 m. Vasario mėn. Sukauptas gyventojų pajamų mokestis nuo sumos materialinės naudos iš paskolos be palūkanų.

Debetas 70 Kreditas 73-1
- 20 000 rublių. - paskolos suma buvo visiškai grąžinta.

Debetas 70 „Credit 68“ subsąskaita „Gyventojų pajamų mokesčio atsiskaitymai“
- 21 rublis. (20 000 rublių? 15 dienų: 365 dienos? 2/3? 11%? 35%) - gyventojų pajamų mokestis buvo apskaičiuotas 2017 m. Kovo mėn.

Buhalteris kas mėnesį išskaičiuodavo mokestį mokėdamas kitą atlyginimą.

Buhalterė neapskaičiavo įmokų į privalomąjį pensijų (socialinį, medicininį) draudimą ir įmokų draudimui nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų materialinių išmokų dydžiu.

Jūsų asmeninė ekspertė Natalija Kolosova.

• Skaičiuoklė "Draudimas nuo mokesčių ir draudimo įmokų"

  Turėsite apskaičiuoti netesybas už mokesčius ir draudimo įmokas, jei pateiksite atnaujintą deklaraciją (skaičiavimą) su papildomu mokėjimu arba norite patikrinti federalinės mokesčių tarnybos, Rusijos Federacijos pensijų fondo ar FSS apskaičiuotas baudas. Nuo kitos dienos po paskutinės įstatyme nustatytos mokesčio (įmokos) sumokėjimo dienos iki faktinio sumokėjimo dienos (už įmokas) arba dienos prieš sumokėjimą (už mokesčius) bauda skaičiuojama pagal 1/300 refinansavimo normos. Finansų ministerijos 2016-07-05 raštas Nr. 03-02-07 / 39318).

  Norėdami išvengti baudos už mokesčio (rinkliavos) nesumokėjimą, prieš pateikdami pataisą nepamirškite sumokėti ir baudos, ir įsiskolinimo.

• Skaičiuoklė "Bauda už mokesčių deklaracijos nepateikimą (įmokų apskaičiavimas)"

  Skaičiuoklė jums padės:

  patikrinkite baudos už mokesčių deklaracijos nepateikimą ar pavėluotą pateikimą apskaičiavimą (RSV-1 ir 4 FSS skaičiavimai), kurį atliko Federalinės mokesčių tarnybos (PFR, FSS) inspekcija

  jei vėlavimas dar nebuvo nustatytas, apskaičiuokite šią baudą, kad žinotumėte, kam pasiruošti

  Bauda apskaičiuojama už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį, kuris praėjo nuo deklaracijos pateikimo (skaičiavimo) dienos iki faktinio pateikimo dienos ir negali būti mažesnis nei 1 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 dalis, 126 straipsnio 1.2 dalis, Įstatymo N 212-FZ 46 straipsnio 1 dalis)

• Gyventojų pajamų mokesčio skaičiuoklė su materialiomis paskolos išmokomis (nuo 2016 m.)

  Ši skaičiuoklė naudojama apskaičiuojant materialinę naudą paskoloms, gautoms tiek prieš 2016 m., Tiek po jų, kurių paskolos grąžinimo data yra laikotarpis po 2016 m. Sausio 1 d. Pajamų iš materialinės išmokos gavimo data nuo 2016 m. Sausio 1 d. Yra paskutinė kiekvieno mėnesio diena laikotarpiui, kuriam išduodama paskola.

• Gyventojų pajamų mokesčio skaičiuoklė su materialiomis paskolos išmokomis (iki 2016 m.)

  Šis skaičiuoklė yra naudojama apskaičiuojant pajamas materialinės naudos forma pagal galiojančias taisykles iki 2016 m. Skaičiuojant apmokestinamąsias pajamas nuo 2016 m. Sausio 1 d., Šios skaičiuoklės naudoti negalima.

  Materialinė nauda neatsiranda, jei sutartyje nurodoma, kad paskola buvo suteikta konkrečiam būstui įsigyti ar pastatyti, o paskolos gavėjas iš IFTS pareikšė pranešimą, patvirtinantį teisę į turto išskaitymą už šio būsto pirkimą.

• PALŪKANŲ skaičiuoklė VĖLUOJAMAM MOKESČIŲ IR ĮMOKŲ GRĄŽINIMUI

  Už permokėto mokesčio grąžinimo laikotarpio pažeidimą ( draudimo premija) Federalinės mokesčių tarnybos (PFR, FSS) inspekcija turi mokėti jums palūkanas. Skaičiuoklės pagalba galite patikrinti, kiek priežiūros institucija jums skolinga už vėlavimą grąžinti jūsų permoką už jūsų paraišką.

• Skaičiuoklė PALŪKANOS ŠV Rusijos Federacijos civilinio kodekso 395 str

  Palūkanų skaičiuoklė pagal str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 395 straipsnis yra skirtas apskaičiuoti palūkanas už svetimų lėšų naudojimą. Palūkanos pagal str. Dėl neteisėto pinigų sulaikymo, vengimo grąžinti pinigus ar kitokio vėlavimo juos sumokėti skolų suma apmokestinama pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 395 straipsnį. Nuo 2016 m. Rugpjūčio 1 d. Palūkanų apskaičiavimas pagal str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 395 punktas yra sudarytas pagal pagrindinį Rusijos banko kursą, kuris galiojo atitinkamais laikotarpiais, iki dienos, kai pinigai buvo sumokėti kreditoriui.

  Jei kreditoriui padaryti nuostoliai viršija palūkanų sumą pagal str. 395 Rusijos Federacijos civilinio kodekso, kreditorius gali reikalauti iš skolininko atlyginti žalą, viršijančią palūkanų sumą.

  Jei šalių susitarimas numato baudą už piniginės prievolės nevykdymą ar netinkamą vykdymą, palūkanos, numatytos str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 395 punktas nebus renkamas, nebent įstatymai ar sutartis numato kitaip.

• TEISINIŲ INTERESŲ skaičiuoklė

  Skaičiuoklė padės apskaičiuoti palūkanas pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso su pakeitimais 317.1 punktas, galiojantis. iki 2016 m. rugpjūčio 1 d., laikotarpiui nuo 2015 m. birželio 1 d. iki 2016 m. liepos 31 d. (imtinai). Palūkanos pagal str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 317.1 punktas apmokestinamas už kiekvieną lėšų panaudojimo dieną, remiantis centrinio banko refinansavimo norma. Teisinės palūkanos nėra skaičiuojamos tik tuo atveju, jei:

  Susitarimas aiškiai numato atsisakymą taikyti Art. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 317.1 punktas;

  Sutartyje susitarta dėl kitokios lėšų panaudojimo palūkanų apskaičiavimo tvarkos;

  Už konkretų sandorį pagal įstatymą turi būti imamos kitos palūkanos, pavyzdžiui, pagal paskolos ar kredito sutartį.

  Nuo 2016 m. Rugpjūčio 1 d. Nereikia mokėti teisinių palūkanų pagal nutylėjimą. Bet jei jūsų sutartyje yra numatytos palūkanos už pinigų naudojimą, tačiau jų dydis nėra nustatytas, tada palūkanos skaičiuojamos pagal pagrindinę Centrinio banko normą. Tada apskaičiuokite naudodami skaičiuoklę.

Atlyginimų skaičiuoklės

• Atostogų skaičiuoklė 2017 m

  Atostogų darbo užmokesčio skaičiuoklė 2017 m. Yra internetinė skaičiuoklė, kuria naudodamiesi galite lengvai apskaičiuoti atostogų užmokesčio sumą bet kurioje situacijoje, kai darbuotojo atostogos nustatomos kalendorinėmis dienomis.

  Atostogų darbo užmokesčio skaičiuoklė skaičiuojama pagal str. 139 patvirtinto Rusijos Federacijos darbo kodekso ir nuostatų dėl vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo tvarkos specifikos. 2007 m. Gruodžio 24 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimas Nr. 922.

  Jei atsiskaitymo laikotarpiu atlyginimas buvo padidintas arba darbuotojui buvo išmokėta premija, mūsų skaičiuoklė padės apskaičiuoti atostogų atlyginimą internetu, atsižvelgiant į šiuos niuansus.

• Kompensacijos už uždelstą darbo užmokestį skaičiuoklė-2017 m

  Jei darbuotojai laiku negavo darbo užmokesčio, tai pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 236 straipsnio nuostatas darbdavys, neatsižvelgdamas į vėlavimo priežastis, privalo sumokėti kompensaciją savo darbuotojams už uždelstą darbo užmokestį. Skaičiuoklė padės teisingai apskaičiuoti tokią kompensaciją.

• NENaudojama atostogų kompensacija skaičiuoklė

• SOCIALINIO DRAUDIMO IŠMOKŲ SKAIČIAVIMAS

  Remiantis Socialinis draudimas darbuotojams mokamos įvairios išmokos (pavyzdžiui, ligoninės pašalpa, pašalpa prižiūrint vaiką iki 1,5 metų ir kt.). Tuo pačiu metu teisės aktai numato mažiausią ir didžiausią išmokų dydį, o darbdavys turi į tai atsižvelgti apskaičiuodamas ir mokėdamas tą ar kitą išmoką darbuotojui. Mūsų išmokų skaičiuoklė padės jums nustatyti didžiausią ir mažiausią visų FSS naudą.