Як скласти платіжне доручення по оплаті пені з ПДФО в 2020 році, детально викладено у відповідних Наказ та інших нормативних актах. Звертаючи на них увагу можна виключити ймовірність допущення помилок.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся до консультанта:

ЗАЯВКИ ТА ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО і БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Для можливості перерахування коштів до бюджету, вкрай важливо правильно вірно скласти платіжне доручення, в іншому випадку потрібна сума не буде зарахована на необхідний рахунок.

Зокрема, при наявності помилок платіжка буде віднесена до категорії нез'ясованих з усіма витікаючими наслідками.

Правила формування платіжного доручення детально викладені в Наказі Мінфіні № 107н від листопада 2013 року.

Використовуючи спеціально розроблену форму можна виключити ймовірність виникнення численних непорозумінь.

Основні відомості

У російському законодавстві відображені терміни, протягом яких платник повинен в обов'язковому порядку внести плату в установленому розмірі.

У разі ігнорування періодів оплати, то це може спричинити за собою нарахування неустойки у вигляді пені. ПРО це докладно повинно бути описано у відповідному договорі, а також у чинному законодавстві РФ.

Неустойка може бути:

• фіксованою;
• або ж прямо залежати від процентного співвідношення за кожен день наявної прострочення.

Законодавство РФ не передбачає можливості досягти потрібних домовленостей в усній формі. Зокрема мова йде про формування письмового договору.

У період обчислення пені, незалежно від того, про ПФР йдеться або про ФСС мул УФНС, в обов'язковому порядку повинно бути взято до уваги:

• розмір;
• терміни розрахунків;
• сума.

Розмір, для якого здійснюється розрахунок пені, повинен бути взятий до уваги тільки той, який раніше не був з якихось причин сплачено.

До основних ознак пені прийнято відносити:

• використання за прострочення покладених зобов'язань;
• щоденні нарахування;
• відсоткове співвідношення.

Розрахунок пені здійснюється таким чином:

1. Спочатку встановлюється розмір боргових зобов'язань.
2. Далі слід з'ясувати період прострочення.
3. Після цього визначається ставка неустойки.
4. Далі відбувається розрахунок пені за день. В даному випадку сума боргових зобов'язань підлягає множенню на ставку.
5. Встановлюється сумарний розмір пені.

Крім цього не варто забувати про особливості пені, які полягають в наступному:

• сума повинна бути відома для кожної сторони;
• неустойка підлягає нарахуванню через виявленого порушення, при цьому наявність збиток є необов'язковим;
• немає необхідності в підтвердженні розміру пені.

Відповідне повідомлення про необхідність сплатити штрафну пеню висилають представники податкового органу або ж фонду.

Самостійно немає необхідності здійснювати сплату, оскільки в такому випадку є велика ймовірність допущення помилок.

визначення

Під платіжним дорученням мається на увазі документ, завдяки якому власник має право видати персональне розпорядження на здійснення переказу грошових коштів на інший рахунок в установленому розмірі.

Завдяки цьому допускається можливість розрахуватися:

• за будь-які товари або;
• перерахувати аванс;
• погасити заборгованість по;
• сплатити пеню і зробити численні державні платежі і внески.

Іншими словами, шляхом розпорядження про перерахування коштів банку допускається можливість забезпечити будь-яке законне пересування коштів.

У нинішньому році система банківського обслуговування повністю автоматизована, через що немає необхідності особисто звертатися до банківської установи - скласти документ можна в електронному вигляді.

Більш того, неможливо говорити про те, що на підставі одного складеного доручення допускається можливість зробити кілька платежів.

Варто звертати увагу на те, що період виконання доручення становить:

Виходячи з багаторічної практики, кошти перераховуються на протязі доби.

Законодавча база

Про різновиди неустойок докладно викладено в. Правила заповнення платіжного доручення по здійсненню таких типів неустойок викладені в.

Що потрібно знати

Платіжне доручення по сплаті пені за не тягне за собою будь-якої складності. При цьому вкрай важливо дотримуватися встановлених правил, щоб виключити ймовірність допущення помилок.

З цієї причини доцільно розглянути це питання детальніше.

Як правильно сформувати

Правила заповнення даної платіжки полягають в наступному:

На особливу увагу заслуговує заповнення полів, оскільки в разі занесення недостовірних відомостей, платіж буде вважатися таким як неактуальним.

Від стандартного платіжного документа різниться таким чином:

Знаючи про наявні нюансах можна виключити ймовірність занесення помилкових даних. Тільки після перевірки зазначених реквізитів платіжку можна передати в банк.

Зразок платіжного доручення по оплаті пені з ПДФО в 2020 році

Якщо найманим працівникам нараховується зарплата, то роботодавець в особі компанії виступає податковим агентом.

Саме на нього покладено обов'язок по вірному і своєчасному обчисленню, включаючи утримання у фізичних осіб податку для можливості перерахування в бюджет.

Утримати податок можна за рахунок будь-якої суми, яка нараховується платнику податків або через третіх осіб.

За місцем безпосередньої реєстрації підлягає сплаті податок в казну. Але зустрічаються ситуації, при яких утримати неможливо.

Відео: заповнюємо платіжне доручення на сплату пені

Але що робити в даній ситуації? Платник податків в обов'язковому порядку повинен довести до відома про це податковий орган.

Зробити це потрібно до моменту завершення податкового звітного періоду. Після повідомлення обов'язок щодо утримання податку припиняється.

У разі повідомлення у встановлений період, то пеня не може підлягати нарахування. У разі завершення періоду і неповідомлення податкового органу, то неустойка підлягає нарахуванню в обов'язковому порядку.

В період формування платіжного документа, як зазначалося раніше, вкрай важливо вказувати такі важливі реквізити, як:

• код;
• статус;
• черговість;
• підставу для здійснення операції;
• податковий період;
• номер бланка;
• дату складання;
• тип платежу.

Платіжний документ повинен бути сформований в 4 примірниках, які підлягають передачі до фінансової установи платника податків.

Необхідно звертати увагу на те, що в разі добровільної сплати розрахованого податку, то рекомендується відразу і сплатити пеню.

Як мінімум, це дає можливість виключити ймовірність виникнення численних податкових наслідків.

В які терміни потрібно здати

В який саме період необхідно сплатити пеню - не вказано в нормах російського законодавства. Багато в чому це пов'язано з тим, що така оплата вже пов'язана з простроченням.

Зокрема, оплата повинна бути проведена:

за співробітників

КБК для сплати ПДФО за працівників

КБК для сплати пені з ПДФО за працівників

КБК для сплати ПДФО для ІП

КБК для сплати пені з ПДФО для ІП

Для фізичних осіб

КБК для сплати ПДФО для фізичних осіб

КБК для сплати пені з ПДФО для фізичних осіб

З дивідендів і працюють за патентом

КБК для сплати ПДФО c дивідендів

КБК для сплати ПДФО для працюючих у громадян на підставі патенту

ФАЙЛИ

Деякі уточнення по КБК для прибуткового податку

ПДФО вважають, віднімаючи із суми доходів фізосіб документально підтверджені витрати і беручи певний відсоток від цієї величини (податкову ставку). Окремо нараховують ПДФО резидентам і нерезидентам РФ, але це не стосується найманих працівників. Деякі доходи, зазначені в законодавчому акті, не підлягають оподаткуванню (наприклад, спадок, продаж нерухомості старше 3 років, подарунки від близьких родичів і т.д.) Декларація доходів дає фізособам право на певні податкові відрахування.

У ситуації, коли дохід є заробітною платою, податок з неї держава бере не з працівника після нарахування, а з податкового агента - роботодавця, який видасть співробітнику зарплату з уже відрахованими в бюджет податками.

ПДФО з доходів співробітника

Сплачується податковим агентом щомісяця в день зарплати, максимум на наступний день. У разі оплати лікарняних і допомоги по відпустках, податок перераховується податковим агентом не пізніше закінчення місяця їх виплати. Не має значення, хто є податковим агентом - юридична або фізична особа, ТОВ або ІП.

Відпускні виплати також обкладаються ПДФО, адже це та ж заробітна плата, тільки за період відпочинку. Податок повинен бути сплачений до закінчення місяця, в якому співробітник отримав свої відпускні.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! ПДФО з авансу не стягується. Роботодавцю заборонено виплачувати ПДФО з власних коштів.

Як розраховується ПДФО

Всі податки обчислюються за формулою: податкова база, помножена на податкову ставку. Відмінності полягають у тому, що приймається за базу, і яка встановлена \u200b\u200bпроцентна ставка.

Для ПДФО має значення, чи є найманий працівник резидентом РФ чи ні. Якщо протягом року він пробув в країні більше 182 днів, то ПДФО буде нараховуватися по резидентської ставкою - 13%. Нерезиденти повинні платити за ставкою майже втричі вище - для них передбачений показник в 30%.

Актуальні КБК

КБК для податку, що перераховується податковим агентом - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Якщо сталася прострочення, припадуть виплатити пені за КБК 182 1 01 02010 01 2100 110.

Призначений штраф потрібно погасити за КБК 182 1 01 02010 01 3000 110.

Відсотки за цим видом ПДФО сплачуються за КБК 182 1 01 02010 01 2200 110.

ПДФО на дивіденди

Якщо фізична особа отримує прибуток від участі в організаціях, з неї треба заплатити податок, який утримає податковий агент (організація). Фізособа перерахує ПДФО самостійно, якщо, будучи резидентом РФ, отримує дивіденди з-за кордону.

КБК при відрахуванні податковим агентом буде таким же, як і для зарплатного ПДФО: 182 1 01 02010 01 1000 110.

Фізособа має використовувати для цієї мети КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.

У разі несвоєчасної сплати податку організація, крім простроченої заборгованості, зобов'язана сплатити пені. У бухгалтерії такі суми можна відобразити декількома способами, При цьому необхідно спочатку її вирахувати, взявши до уваги період заборгованості та суму.

нюанси розрахунку

Пені - це кошти, що сплачуються понад простроченого платежу з податків і зборів. Вони нараховуються за кожен день прострочення, починаючи з першого дня, що йде за останнім днем \u200b\u200bсплати, аж до дня виплати заборгованості. Її розрахунок відбувається в процентах від несплаченої суми згідно 1/300 ставки рефінансування на момент виникнення прострочення. Розрахунок відбувається виходячи з наступної формули:

П \u003d Н (прострочена сума податку) * Дн (кількість днів заборгованості) * 1/300 Среф (ставка рефінансування)

Вирахувати пені платник податків повинен самостійно і внести їх разом з чергових платежем або при сплаті прострочення, якщо цього не зробити ФНС самостійно нарахує штрафи, а при відмові сплачувати може стягнути в примусовому порядку за рахунок коштів або майна боржника.

Як правильно розраховувати і списувати пені

Нарахування, сплата та списання цих сум відбувається згідно НК РФ і ПБУ 10/99. Відображення всього процесу щодо формування проводок відбувається в два варіанта, пріоритет віддається кожному з них в залежності від способу тлумачення норм бухгалтерського та податкового обліків.

Якщо тлумачити дане поняття з боку бухгалтерських нормативів, то дані стягнення прирівнюються до штрафних санкцій і списання відбувається в однаковому порядку. У податковому обліку ці два поняття відрізняються і за способом відображення, і за характеристиками.

Так як пені повністю позбавлені ознак штрафних санкцій через відсутність фіксованого розміру, вони не можуть враховуватися в якості зменшення видаткової бази при визначенні варіанту оподаткування, так що їх облік відбувається в категорії інших витрат. При цьому бухгалтер повинен використовувати один з двох рахунків - 91 або 99 - і закріпити цей метод в обліковій політиці підприємства.

За договором

Якщо справа стосується не прострочень по ПДФО, а відноситься до невиконання обов'язків, взятих на себе перед контрагентами, тоді проводки формуються з урахуванням рахунки 91, Так як санкції, пов'язані з несплатою зобов'язань, відносяться до інших доходів або витрат в залежності від того, хто приймаюча сторона.

Так як обчислюються санкції за несплату боргових зобов'язань, тоді боржник матиме такі проводки:

• Дт 91 Кт 76 - субрахунок «Розрахунки за претензією».

У одержувача боргу проводки такі:

• Дт 76 Кт 91 - субрахунок «Інші доходи».

По страхових внесках

Розрахунок суми до сплати можна виконати самостійно і сплатити її або ж дочекатися повідомлення від перевіряючого інспектора після виконаної ним перевірки. Щоб нарахування по страхових внесках враховувалися, необхідно до рахунку 69 відкрити субрахунки за кожним видом санкцій.

Бухгалтер дані записи відображає наступним чином:

При цьому слід враховувати нюанси щодо часу відображення операції, Для цього до уваги слід приймати наступні фактори:

• якщо нарахування суми виконано самостійно бухгалтером, то проводку слід датувати в один час з довідкою-рахунком;
• якщо ж прийшло повідомлення за результатами перевірки, необхідно датувати проводку датою вступу в силу рішення про нарахування суми.

Згідно з роз'ясненнями Мінфіну Росії № 07-04-09 / 78875 від 2016 року, потрібно враховувати пені за страховими внесками до ФСС на рахунки обліку витрат, в зв'язку з чим проводки по платежах до ФСС мають такий вигляд:

за неустойку

Неустойка - це певна сума, Яку боржник зобов'язується виплатити при недотриманні пунктів договору, якщо ж дані обставини не прописані угодою, значить вимагати неустойку контрагент не має права. При цьому угода може носити формулювання щодо виплати неустойки в один з трьох варіантів:

• сплата тільки неустойки;
• сплата боргу і неустойки зверху;
• виплата однієї із сум за вибором боржника.

Згідно з твердженнями чиновників неустойка щодо несвоєчасної сплати товарів повинна ставитися на рахунок сплати реалізованої продукції, таким чином, бухгалтер повинен відобразити неустойку в складі інших доходів. При цьому робити це необхідно датою набрання рішенням суду в силу або ж добровільного т визнання даної суми боржником. записи будуть наступними:

Типова кореспонденція з прикладами

Пені не повинні зменшувати податок на прибуток, тому краще використовувати проводку Дт 99 «Податкові санкції» Кт 68.4 «Податок на прибуток».

приклад 1

ТОВ «Антарес» затримав сплату з ПДФО на 20 днів у розмірі 75 000 рублей, бухгалтерія підприємства самостійно розрахувала пеню і сплатила її разом з покладеної сумою податку. Ставка рефінансування на момент прострочення становить 9%.

Сума пені розраховується наступним чином 75 000 * (1/300 * 9) * 20 \u003d 450 рублів

В облік вносяться наступні записи:

• на підставі довідки бухгалтера відбивається нарахована пеня Дт 99 Кт 68.4 - 450 рублів;
• за допомогою платіжного доручення вноситься пеня шляхом перерахування з розрахункового рахунку суми 450 рублів і відображається проводкою Дт 68.4 Кт 51.

приклад 2

Підприємство зробило прострочення щодо розрахунку за товар на період 77 днів, при цьому ставка рефінансування протягом 54 днів становила 9%, а протягом 23 днів 8,5%. Сума заборгованості становить 15 тисяч.

Розрахунок пені формується таким чином:

• за 54 дні 15 000 * (1/300 * 9%) * 54 \u003d 243 рубля;
• за 23 дня складає 15 00 * (1/300 * 8,5%) * 23 \u003d 97,74 грн;
• за все слід сплатити 243 + 97,75 \u003d 340,75 рублів.

приклад 3

Підприємство є боржником щодо перерахування податку в сумі 78 тисяч, період прострочення 22 дня, а ставка рефінансування 8,5%.

Розрахунок пені:

78 000 * (1/300 * 8,5%) * 22 \u003d 486,2 рублів.

Якщо облік відбувається за рахунком 91, тоді необхідно ще вказати ПНО в обсязі 97,24 рублів, а проводки відобразяться наступним чином:

Чим відрізняється від штрафу

На відміну від пені штраф має фіксований розмір, Його призначення - розрахунок за прострочення по платежах. Розмір штрафу є процентним обчисленням від суми боргу, Наприклад, 10% від суми обов'язкової сплати.

При цьому таке обчислення штрафу однаково як щодо заборгованості до бюджету, так і при співробітництві між цивільними особами.

Нарахування штрафу зазвичай відбувається в перший день невиплати боргу або внеску належної суми в бюджет. При цьому штраф більш застосовний до цивільно-правовим правовідносин, в той час як пеня використовується більше при здійсненні податкових зобов'язань.

Головна відмінність між цими двома поняттями - це фіксований розмір штрафу, який не збільшується від кількості прострочених днів, а пеня зростає паралельно кількості днів, протягом яких боржник не виплачує борг.

Але при цьому існує і загальне поняття - обидві санкції необхідно сплатити разом з боргом в обов'язковому порядку і так чи інакше обидві суми збільшують суму обов'язкового платежу.

Іноді відбувається нарахування обох видів санкція, наприклад, в банках щодо боржника застосовують обидві санкції - спочатку нараховується одноразова сума штрафу, а далі пеня за кожний день прострочення.

висновок

Пеня по податку повинна фіксуватися в бухгалтерських записах, виходячи з виду платежу з урахуванням періоду і підстави його внеску. При цьому вона є співвідношенням штрафних санкцій, які використовуються між контрагентами в цивільно-правових відносинах.

Нові правила розрахунку представлені нижче.

При перерахуванні податку на доходи фізичних осіб податковим агентом або фізособою в платіжному дорученні необхідно вказувати актуальні коди бюджетної класифікації. Якщо ввести невірний код, то гроші потраплять не за адресою і податкова накладе штраф на платника. Ми зібрали діючі КБК ПДФО 2020 для юридичних осіб, за працівників та інші в одній статті, для зручності згрупувавши в таблиці.

Незважаючи на те, що багато коди бюджетної класифікації (, страхових внесків, за акцизами) були відкориговані, в 2020 році КБК по ПДФО залишилися колишніми як для юридичних осіб, так і для підприємців.

Коди встановлені Наказом Міністерства фінансів № 65н від 01.07.2013 р (редакція від 20.12.2018 р) та мають таку структуру:

• код складається з 20 цифр (розрядів), об'єднаних в групи;
• група показує, за що перераховані гроші в бюджет: допомагає класифікувати грошові надходження;
• розрізняють коди по 14-17 розряду.

Так, для суми платежів вказують «1000», для пенею - "2100", а для штрафних санкцій - «3000».

КБК ПДФО для юридичних осіб

Всі організації зобов'язані перераховувати податок на доходи фізосіб до бюджету. Застосовуйте такі КБК ПДФО за працівників у 2020 році:

КБК ПДФО 2020 з матеріальної вигоди, дивідендів, доходу по ЦПХ такий же, як і для перерахування податку - 182 101 020 100 11 000 110.

Згідно ст. 227 НК РФ індивідуальні підприємці, що працюють на, нотаріуси, адвокати та суб'єкти, які займаються приватною практикою, застосовують:

КБК ПДФО 2020 з дивідендів для фізичних осіб - 182 101 020 3001 1000 110 (2100 110 і 3000 110 відповідно пені і штрафи).

Фіксовані авансові платежі з доходів іноземців, що працюють за патентом - 182 1 01 02040 01 1000 110.

Платіж для резидентів, які самі платять податок, включаючи з доходу від продажу особистого майна - 182 1 01 02030 01 1000 110.

КБК для перерахування ПДФО: зразок платіжки

При перерахуванні податку до бюджету агенти зобов'язані правильно заповнити платіжне доручення:

вписати відповідний КБК в графі «104»;

в поле «101» прописати код 02 - ідентифікує від кого прийшов платіж.

Що робити, якщо неправильно вказано код

Якщо код бюджетної класифікації буде вказано не вірно, то гроші потраплять на інший рахунок, це призведе до утворення недоїмки по ПДФО, що в свою чергу загрожує пенею і штрафом.

У листі Мінфіну № 03-02-07 / 1/2145 сказано, щоб виправити допущену помилку потрібно скласти заяву на уточнення КБК платежу і відправити в свою ИФНС.

Повторно перераховувати платіж не потрібно, після отримання заяви від вас ФНС сама перенаправить внесок на правильний рахунок.

висновок

Незважаючи на зміни в формах 2, 3 і, КБК ПДФО 2020 за працівників і для фізосіб не змінилися. Тип коду бюджетної класифікації залежить від виду платежу та статусу платника податків - податковий агент або фізична особа. Слід пам'ятати, що для виплат за найманих робітників і іноземців коди також відрізняються.

відповідь:

При перерахуванні пені за прострочення ПДФО в платіжному дорученні в реквізиті «101» необхідно вказати статус «« 02 »- податковий агент».

обгрунтування:

Відповідно до Правил вказівки інформації, що ідентифікує особу або орган, що склав розпорядження про переведення грошових коштів на сплату платежів до бюджетної системи Російської Федерації, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 12.11.2013 № 107н, інформація, що ідентифікує платника коштів, одержувача коштів і платіж, що вказується в розпорядженнях про переведення грошових коштів, є обов'язковою для заповнення, а також інформація, що вказується в реквізиті «101» розпорядження про переведення грошових коштів, яка заповнюється показником одного з наступних статусів:

• «01» - платник податків (платник зборів) - юридична особа;
• «02» - податковий агент.

На підставі п.1 ст.75 НК РФ пенею визнається встановлена \u200b\u200bцією статтею грошова сума, яку платник податків повинен виплатити в разі сплати належних сум податків або зборів у більш пізні в порівнянні з встановленими законодавством про податки і збори терміни.

Зазначені правила поширюються також на податкових агентів (п.7 ст.75 НК РФ).

Виходячи з положень абз.6 п.2 Постанови Пленуму ВАС РФ від 30.07.2013 № 57 «Про деякі питання, що виникають при застосуванні арбітражними судами частини першої Податкового кодексу Російської Федерації» слід, що, з огляду на компенсаційний характер пенею як платежу, спрямованого на компенсацію втрат державної скарбниці в результаті несплати податку в термін, з податкового агента, що не утримало податок з грошових коштів платника податків, можуть бути стягнуті пені за період з моменту, коли податок повинен був бути їм утриманий і перерахований до бюджету, до настання терміну, в який обов'язок по сплаті податку повинна бути виконана платником податку самостійно за підсумками відповідного податкового періоду.

Пені за несвоєчасну сплату не втримався з платника податків податку можуть бути стягнуті з податкового агента за рахунок його коштів та іншого майна (Постанови Президії ВАС РФ від 16.05.2006 № 16058/05, від 26.09.2006 № 4047/06, від 22.05.2007 № 16499/06, від 12.01.2010 № 12000/09).

Згідно п.1 ст.207 НК РФ платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел, в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації.

Організація ж, що сплачує фізичній особі дохід на підставі ст.24, 226 НК РФ визнається податковим агентом, на яку покладено обов'язок з обчислення, утримання та перерахування до бюджету суми податку.

Виходячи з викладеного, незважаючи на те, що пені за прострочення сплати НДФД перераховуються за рахунок коштів організації, вона не є платником податків даного податку, а виступатиме все одно податковим агентом. Тому в платіжному дорученні в реквізиті «101» необхідно вказати статус «« 02 »- податковий агент».

Зверніть увагу, в законодавстві могли статися зміни. Думка експерта грунтується на положеннях законодавства, чинного на дату підготовки консультації

Якщо Ви не знайшли відповіді на своє питання, звертайтеся до нас за консультацією. Ми з задоволенням відповімо на Ваше питання на підставі перевірених документів, включених в Систему Консультант Плюс